成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為10%，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（?。?/h1>

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：牧童 2021/02/26 15:51:13　字體：大 小

注會(huì)稅法單選題

某酒廠2020年6月生產(chǎn)銷售啤酒40噸，每噸售價(jià)2800元。生產(chǎn)糧食白酒200噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額960萬(wàn)元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi)40萬(wàn)元：當(dāng)期月初庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精余額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)糧食酒精150萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精80萬(wàn)元。另外，該廠生產(chǎn)一種新開發(fā)的藥酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種藥酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為10%，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（?。┰?/p>

A、2555166.67 

B、1538616.60 

C、2198582.19 

D、2200413.13 

查看答案解析

【答案】

D

【解析】

每噸不含稅出廠價(jià)(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含)以上的是甲類啤酒，消費(fèi)稅稅率 250元/噸；每噸不含稅出廠價(jià)不超3000元的，為乙類啤酒，消費(fèi)稅稅率220元/噸。啤酒每噸售價(jià)為2800元，因此每噸稅額為220元，所以銷售啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅為：40×220＝8800（元）； 品牌使用費(fèi)為價(jià)外費(fèi)用，并換算成不含稅金額并入銷售稅計(jì)征消費(fèi)稅。銷售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝（9600000＋400000÷1.13）×20％＋200×2000×0.5＝2190796.46（元） 自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費(fèi)稅，無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，所以廣告樣品使用藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅為： 組成計(jì)稅價(jià)格＝35000×0.2×（1＋5%）÷（1－10%）＝8166.67（元） 藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝8166.67×10%＝816.67（元） 合計(jì)應(yīng)納稅額＝8800＋2190796.46＋816.67＝2200413.13（元）

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