2021注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十二）

誰都不知道明天會發(fā)生什么，但只有行動才能決定你的未來。想要在2021年順利通過注會考試并不在于你的想象，只在于你的行動，你做了什么，注會考試的結果就會給你什么，現(xiàn)在努力還來得及，加油吧！正保會計網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會《稅法》練習題，下面抓緊時間做題吧！為2021年注會考試交一份滿意的答卷吧！

1.單選題

非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的下列服務中，不能按照簡易計稅方法進行增值稅處理的是（?。?。

A、研發(fā)和技術服務 

B、信息技術服務 

C、鑒證咨詢服務 

D、轉(zhuǎn)讓金融商品 

【答案】D

【解析】

非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。 

2.多選題

下列應稅貨物或應稅服務中，納稅人可以選擇使用增值稅簡易計稅方法計稅的有（　）

A、典當業(yè)銷售死當物品 

B、自來水公司銷售自來水 

C、商業(yè)銀行提供貸款服務 

D、為甲供工程提供的建筑服務 

【答案】ABD

【解析】

銀行貸款服務不能選擇適用簡易計稅方法計稅。 

3.單選題

汽車銷售公司銷售小轎車時一并向購買方收取的下列款項中，應作為價外費用計算增值稅銷項稅額的是（　）。

A、收取的小轎車改裝費 

B、因代辦保險收取的保險費 

C、因代辦牌照收取的車輛牌照費 

D、因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款 

【答案】A

【解析】

銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，不屬于價外費用。 

4.單選題

下列項目中，不可以從增值稅計稅銷售額中扣除的是（?。?。

A、與價款在同一張發(fā)票上的“金額”欄中,且分別注明的折扣額 

B、在發(fā)票的“備注”欄中注明的折扣額 

C、銷售折讓額 

D、銷售退貨額 

【答案】B

【解析】納稅人發(fā)生應稅銷售行為，如將價款和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注” 欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。 

5.多選題

下列增值稅應稅行為計算銷項稅額時，按照差額確定銷售額的有（?。?。

A、一般納稅人提供的客運場站服務 

B、直銷企業(yè)將貨物銷售給銷售人員，銷售人員再銷售給消費者 

C、納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的 

D、航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機票代理服務 

【答案】ACD

【解析】

選項B，直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。直銷員將貨物銷售給消費者時，應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

6.單選題

下列各項中屬于可以抵扣增值稅進項稅額的是（?。?/p>

A、購進的居民日常服務 

B、購進的貸款服務 

C、購進的餐飲服務 

D、購進的住宿服務 

【答案】D

【解析】

購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務均不得抵扣進項稅。購進的住宿服務，可憑專用發(fā)票抵扣進項稅。 

7.單選題

2019年12月某教育機構當期的銷項稅額為68萬元，當期進項稅額為30萬，其中有5萬是購入元旦員工福利取得進項稅額，當月該教育機構增值稅的加計抵減額為（?。┤f元。

A、3 

B、2.5 

C、4.5 

D、3.75 

【答案】D

【解析】

教育屬于生活性服務業(yè)，自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額。 12月該教育機構應納增值稅的加計抵減額＝（30-5）×15%＝3.75（萬元） 

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