2021注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十二）

誰都不知道明天會(huì)發(fā)生什么，但只有行動(dòng)才能決定你的未來。想要在2021年順利通過注會(huì)考試并不在于你的想象，只在于你的行動(dòng)，你做了什么，注會(huì)考試的結(jié)果就會(huì)給你什么，現(xiàn)在努力還來得及，加油吧！正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會(huì)《稅法》練習(xí)題，下面抓緊時(shí)間做題吧！為2021年注會(huì)考試交一份滿意的答卷吧！

1.單選題

非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的下列服務(wù)中，不能按照簡易計(jì)稅方法進(jìn)行增值稅處理的是（?。?。

A、研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 

B、信息技術(shù)服務(wù) 

C、鑒證咨詢服務(wù) 

D、轉(zhuǎn)讓金融商品 

【答案】D

【解析】

非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可以選擇簡易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。 

2.多選題

下列應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅服務(wù)中，納稅人可以選擇使用增值稅簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的有（?。?/p>

A、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 

B、自來水公司銷售自來水 

C、商業(yè)銀行提供貸款服務(wù) 

D、為甲供工程提供的建筑服務(wù) 

【答案】ABD

【解析】

銀行貸款服務(wù)不能選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。 

3.單選題

汽車銷售公司銷售小轎車時(shí)一并向購買方收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是（?。?/p>

A、收取的小轎車改裝費(fèi) 

B、因代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi) 

C、因代辦牌照收取的車輛牌照費(fèi) 

D、因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款 

【答案】A

【解析】

銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)，不屬于價(jià)外費(fèi)用。 

4.單選題

下列項(xiàng)目中，不可以從增值稅計(jì)稅銷售額中扣除的是（?。?。

A、與價(jià)款在同一張發(fā)票上的“金額”欄中,且分別注明的折扣額 

B、在發(fā)票的“備注”欄中注明的折扣額 

C、銷售折讓額 

D、銷售退貨額 

【答案】B

【解析】納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，如將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注” 欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。 

5.多選題

下列增值稅應(yīng)稅行為計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，按照差額確定銷售額的有（?。?。

A、一般納稅人提供的客運(yùn)場站服務(wù) 

B、直銷企業(yè)將貨物銷售給銷售人員，銷售人員再銷售給消費(fèi)者 

C、納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的 

D、航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù) 

【答案】ACD

【解析】

選項(xiàng)B，直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。直銷員將貨物銷售給消費(fèi)者時(shí)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

6.單選題

下列各項(xiàng)中屬于可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的是（?。?。

A、購進(jìn)的居民日常服務(wù) 

B、購進(jìn)的貸款服務(wù) 

C、購進(jìn)的餐飲服務(wù) 

D、購進(jìn)的住宿服務(wù) 

【答案】D

【解析】

購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。購進(jìn)的住宿服務(wù)，可憑專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 

7.單選題

2019年12月某教育機(jī)構(gòu)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額為68萬元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬，其中有5萬是購入元旦員工福利取得進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)月該教育機(jī)構(gòu)增值稅的加計(jì)抵減額為（?。┤f元。

A、3 

B、2.5 

C、4.5 

D、3.75 

【答案】D

【解析】

教育屬于生活性服務(wù)業(yè)，自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額。 12月該教育機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅的加計(jì)抵減額＝（30-5）×15%＝3.75（萬元） 

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