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2020年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（四十九）
誰都不知道明天會發(fā)生什么，但只有行動才能決定你的未來。想要在2020年順利通過注會考試并不在于你的想象，只在于你的行動，你做了什么，注會考試的結(jié)果就會給你什么，現(xiàn)在努力還來得及，加油吧！正保會計網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會《稅法》練習題，下面抓緊時間做題吧！為2020年注會考試交一份滿意的答卷吧！
1.單選題
位于縣城的甲企業(yè)2020年1月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費稅20萬，稅務機關(guān)查補上年增值稅15萬元并處罰款3萬元，滯納金0.75萬元。甲企業(yè)1月應繳納的城市維護建設稅是（ ）萬元。
A、1.66
B、1.90
C、2.11
D、1.75
【答案】D
【解析】
應納城建稅=（20 15）×5%=1.75（萬元）。
2.多選題
城建稅的適用稅率有（?。?/p>
A、1%
B、3%
C、5%
D、7%
【答案】ACD
【解析】
城建稅按納稅人所在地區(qū)設置了三檔比例稅率，即7%、5%、1%，無3%稅率。
3.單選題
位于市區(qū)的某企業(yè)，實行增值稅期末留抵退稅，2019年10月實際繳納消費稅15萬元，契稅5萬元，退還9月增值稅留抵稅額3萬元。該企業(yè)當月應繳納城市維護建設稅（ ）萬元。
A、0.84
B、1.61
C、1.40
D、1.05
【答案】A
【解析】
對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。該企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅＝（15－3）×7%＝0.84（萬元）。
4.單選題
甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2019年9月10日支付煙葉收購價款80萬元，另對煙農(nóng)支付了價外補貼10％。下列納稅事項的表述正確的是（ ）。
A、煙草公司應在10月10日之前申報繳納煙葉稅
B、煙草公司收購煙葉應繳納煙葉稅17.6萬元
C、煙草公司應向甲縣主管稅務機關(guān)申報繳納煙葉稅
D、煙草公司收購煙葉的納稅義務發(fā)生時間是9月11日
【答案】B
【解析】
選項A，納稅人應當自納稅義務發(fā)生月度終了之日起15日內(nèi)申報納稅，即10月15日前申報繳納煙葉稅；選項B，應繳納煙葉稅＝80×（1＋10％）×20％＝17.6（萬元）；選項C，煙草公司應向收購地（乙縣）主管稅務機關(guān)申報繳納煙葉稅；選項D，煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天，即9月10日。
5.多選題
下列有關(guān)城市維護建設稅的表述中，正確的有（?。?。
A、城市維護建設稅按減免后實際繳納的增值稅、消費稅稅額計征
B、對消費稅實行先征后返辦法的，城市維護建設稅也可同時返還
C、對于因減免稅而需進行增值稅、消費稅退庫的，城市維護建設稅也可同時退庫
D、納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)法規(guī)而被加收的滯納金和罰款，應一并作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)
【答案】AC
【解析】
對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退（返）還。納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。
6.單選題
根據(jù)關(guān)稅的現(xiàn)行政策，下列關(guān)于關(guān)稅的納稅義務人的說法錯誤的是（?。?。
A、對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人
B、對分離運輸?shù)男欣?，推定相應的進出境旅客為所有人
C、對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人
D、以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其收件人為所有人
【答案】D
【解析】
以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。
7.單選題
某外貿(mào)公司2020年1月進口一批貨物，成交價格為35萬元，該貨物運抵我國輸入地點起卸前發(fā)生運費5萬元，保險費無法確定，起卸后發(fā)生運費0.4萬元。該貨物關(guān)稅稅率為10%。該企業(yè)應繳納的關(guān)稅（?。┤f元。
A、4
B、4.04
C、4.01
D、4.05
【答案】C
【解析】
關(guān)稅完稅價格＝35＋5＋（35＋5）×3‰＝40.12（萬元） 應納進口環(huán)節(jié)關(guān)稅＝40.12×10%＝4.01（萬元）
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