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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯：牧童 2020/07/16 18:28:23　字體：大 小

注會稅法單選題

某商場（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2020年1月向供貨方購進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款150萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額19.5萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利5.2萬元。下列關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（?。?/p>

A、商場應(yīng)按150萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額 

B、商場應(yīng)按155.2萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額 

C、商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.5萬元 

D、商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為18.9萬元 

查看答案解析

【答案】

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【解析】

商場當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，商場應(yīng)按150萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額；根據(jù)稅法規(guī)定：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金＝當(dāng)期取得的返還資金÷（1 所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率，當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝19.5－5.2÷（1 13%）×13%＝18.9（萬元）。 

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