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2020年注會《會計(jì)》易錯題解析：外幣報表折算（三十八）
時間飛逝，盡早備考，機(jī)會總是留給有準(zhǔn)備的人。大家要抓住這段備考的黃金時間，不要白白浪費(fèi)哦！以下是正保會計(jì)網(wǎng)校根據(jù)學(xué)員答題情況，精選上一周《會計(jì)》科目易錯題并配以教師講解。你中招了嗎？有則改之，無則加勉！
【多選題】
下列關(guān)于負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)說法正確的有（?。?/p>
A、企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，稅法規(guī)定相關(guān)支出在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除，則該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0
B、企業(yè)收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)200萬元，稅法規(guī)定該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，企業(yè)確認(rèn)預(yù)收賬款200萬元，則該項(xiàng)預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元
C、企業(yè)確定本月的應(yīng)付職工薪酬300萬元，稅法規(guī)定本月能夠扣除280萬元，剩余20萬元不允許稅前扣除，則該項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元
D、企業(yè)本月支付違規(guī)罰款100萬元，稅法規(guī)定違規(guī)罰款不得稅前扣除，則該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0
查看答案解析
【答案】
AC【解析】
選項(xiàng)B，預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價值200－未來期間可以稅前扣除的金額200＝0（萬元）；選項(xiàng)C，稅法規(guī)定本月能扣除280萬元，剩余20萬元不允許稅前扣除，即未來可以扣除的就是0，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價值300-未來可以扣除的金額0＝300萬元；選項(xiàng)D，違約罰款不允許稅前扣除，屬于非暫時性差異，賬面價值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。
【正確率】8.51%
點(diǎn)評：本題考核的是負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，需要注意的違約罰款屬于永久性差異，稅法規(guī)定是不能稅前扣除的，所以其賬面價值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，學(xué)員可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，不管是討論學(xué)習(xí)方法還是針對每日一練的一些看法、建議都可以在論壇上和大家交流。做題過程中，遇到實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為以后的深入學(xué)習(xí)作好充分的準(zhǔn)備。希望大家繼續(xù)支持每日一練，多多練習(xí)，積極討論。
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