2020年注冊會計師考試《會計》練習(xí)題精選（三十八）

【答案】D

【解析】

抵免前20×9年應(yīng)交所得稅金額＝1000×25%＝250（萬元），環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，即當(dāng)年可以抵免的所得稅為3000×10%＝300（萬元），當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度抵免，即當(dāng)年應(yīng)交所得稅金額為零，并同時確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50（300－250）萬元，綜上，甲公司在20×9年度利潤表中應(yīng)當(dāng)列報的所得稅費用金額為－50萬元。 

2.多選題

甲公司適用的所得稅稅率為25%。20×9年1月1日，甲公司自證券交易所購入500萬股股票，甲公司將其作為其他權(quán)益工具投資核算，支付價款2 000萬元，另支付交易費用10萬元。20×9年12月31日，該項其他權(quán)益工具投資的公允價值為每股3元，下列關(guān)于甲公司該項金融資產(chǎn)的說法中，正確的有（　）。

A、該項其他權(quán)益工具投資的入賬價值為2 010萬元 

B、20×9年12月31日，該項金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為1 500萬元 

C、20×9年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)127.5萬元 

D、20×9年因該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為－382.5萬元 

3.單選題

甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×17年末，甲公司持有乙公司30%股權(quán)并具有重大影響，采用權(quán)益法核算，其初始投資成本為1 000萬元。截至2×17年12月31日，甲公司該股權(quán)投資的賬面價值為1 900萬元，其中，因乙公司2×17年實現(xiàn)凈利潤，甲公司按持股比例計算確認(rèn)增加的長期股權(quán)投資賬面價值300萬元，因乙公司持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（不屬于非交易性權(quán)益工具投資）本年公允價值變動增加的其他綜合收益，甲公司按持股比例計算確認(rèn)增加的長期股權(quán)投資賬面價值80萬元，其他長期股權(quán)投資賬面價值的調(diào)整全部為按持股比例計算享有乙公司以前年度的凈利潤。 甲公司計劃于2×18年出售該項股權(quán)投資，出售計劃已經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，預(yù)計2×18年2月辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)過戶手續(xù)，售價為2 600萬元。2×17年12月31日，甲公司將其劃分為持有待售非流動資產(chǎn)。稅法規(guī)定，居民企業(yè)間的股息、紅利免稅。甲公司2×17年末有關(guān)所得稅的會計處理中，不正確的是（?。?。

A、長期股權(quán)投資的賬面價值為1 900萬元、計稅基礎(chǔ)為1 000萬元 

B、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債95萬元 

C、確認(rèn)遞延所得稅費用95萬元 

D、確認(rèn)其他綜合收益－20萬元 

4.多選題

下列事項中，按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的項目有（?。?

A、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 

B、已確認(rèn)公允價值變動的交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收益 

C、作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算的公司債券利息收入 

D、已計提減值準(zhǔn)備的債權(quán)投資轉(zhuǎn)讓的凈收益 

5.單選題

某公司2×19年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至2×19年12月31日，該項罰款尚未支付。甲公司適用所得稅稅率為25%。2×19年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為（　）。

A、0　　 

B、100萬元　　 

C、－100萬元　　 

D、25萬元 

6.多選題

下列關(guān)于負(fù)債的計稅基礎(chǔ)說法正確的有（　）。

A、企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元，稅法規(guī)定相關(guān)支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則該項負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0 

B、企業(yè)收到客戶預(yù)付的款項200萬元，稅法規(guī)定該款項應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，企業(yè)確認(rèn)預(yù)收賬款200萬元，則該項預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為200萬元 

C、企業(yè)確定本月的應(yīng)付職工薪酬300萬元，稅法規(guī)定本月能夠扣除280萬元，剩余20萬元不允許稅前扣除，則該項應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為300萬元 

D、企業(yè)本月支付違規(guī)罰款100萬元，稅法規(guī)定違規(guī)罰款不得稅前扣除，則該項負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0 

7.多選題

下列關(guān)于所得稅的表述中，正確的有（　）。

A、所得稅費用單獨列示在利潤表中 

B、與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益 

C、因企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的影響，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時，相關(guān)的遞延所得稅費用（或收益）一般應(yīng)調(diào)整在合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽 

D、按照稅法規(guī)定允許用以后年度的所得彌補的可抵扣虧損及可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的稅款抵減，按照可抵扣暫時性差異的原則處理 

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