2020年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（三十六）

【答案】Ｄ

【解析】

注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與會計差錯相關(guān)的控制，而不是會計差錯更正相關(guān)的控制。 

2.多選題

下列有關(guān)與特別風(fēng)險相關(guān)的控制的說法中，正確的有（?。?/p>

A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評價與特別風(fēng)險相關(guān)的控制的設(shè)計情況，并確定其是否得到執(zhí)行 

B、如果被審計單位未能實施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對特別風(fēng)險實施細(xì)節(jié)測試 

C、如果注冊會計師實施控制測試后認(rèn)為與特別風(fēng)險相關(guān)的控制運行有效，對特別風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序可以僅為實質(zhì)性分析程序 

D、對于與特別風(fēng)險相關(guān)的控制，注冊會計師不能利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù) 

3.多選題

下列有關(guān)注冊會計師了解被審計單位的風(fēng)險評估過程的說法中，正確的有（?。?。

A、如果被審計單位的風(fēng)險評估過程符合其具體情況，了解風(fēng)險評估過程有助于注冊會計師識別財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險 

B、在評價被審計單位的風(fēng)險評估過程的設(shè)計和執(zhí)行時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層如何估計風(fēng)險的重要性 

C、注冊會計師可以通過了解被審計單位及其環(huán)境的其他方面獲取的信息，評價被審計單位風(fēng)險評估過程的有效性 

D、如果注冊會計師識別出管理層未能識別出的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)將與風(fēng)險評估過程相關(guān)的內(nèi)部控制評估為存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷 

4.單選題

下列關(guān)于在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的說法中，正確的是（　）。

A、企業(yè)通過預(yù)防性控制監(jiān)督其流程和檢查性控制能否有效地發(fā)揮作用 

B、注冊會計師需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有的控制活動 

C、某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，注冊會計師對控制的了解和評價能夠代替對控制運行有效性的測試 

D、即使不打算信賴內(nèi)部控制，注冊會計師仍有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制 

5.多選題

下列各項中，屬于預(yù)防性控制的有（?。?。

A、倉庫管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫 

B、負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金 

C、采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級別的人員批準(zhǔn) 

D、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項目 

6.單選題

下列關(guān)于注冊會計師在整體層面了解重要交易流程并進(jìn)行記錄的說法中，錯誤的是（?。?。

A、了解重要交易流程是確定在哪個環(huán)節(jié)或哪些環(huán)節(jié)可能發(fā)生錯報的基礎(chǔ) 

B、注冊會計師只針對每一年的變化修改記錄流程的工作底稿即可 

C、無論業(yè)務(wù)流程與以前年度相比是否有變化，注冊會計師每年都需要考慮所有的注意事項 

D、注冊會計師應(yīng)確保對被審計單位的了解是最新的，并已包括被審計單位交易流程中相關(guān)的重大變化 

7.多選題

下列各項中，屬于注冊會計師通過實施穿行測試可以實現(xiàn)的目的的有（?。?/p>

A、確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解 

B、評價控制設(shè)計的有效性 

C、確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行 

D、確認(rèn)對重要交易的了解是否完整