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2020年注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（三十五）
誰都不知道明天會發(fā)生什么，但只有行動(dòng)才能決定你的未來。想要在2020年順利通過注會考試并不在于你的想象，只在于你的行動(dòng)，你做了什么，注會考試的結(jié)果就會給你什么，現(xiàn)在努力還來得及，加油吧！下邊是網(wǎng)校整理的注冊會計(jì)師《稅法》精選練習(xí)題，我們一起來練習(xí)吧！
1.多選題
增值稅一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，下列增值稅的處理正確的有（ ）。
A、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日之前取得的老項(xiàng)目，可以選擇5％簡易辦法納稅
B、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日之前取得的老項(xiàng)目，可以選擇一般計(jì)稅辦法納稅
C、按照一般計(jì)稅辦法納稅，在不動(dòng)產(chǎn)所在地按3％預(yù)征率預(yù)繳增值稅
D、按照簡易計(jì)稅辦法納稅，在不動(dòng)產(chǎn)所在地按5％繳納增值稅
【答案】ABD
【解析】
按照一般計(jì)稅辦法納稅，在不動(dòng)產(chǎn)所在地按5％預(yù)征率預(yù)繳增值稅
2.單選題
A企業(yè)為增值稅一般納稅人，其機(jī)構(gòu)所在地為甲地。2019年12月A企業(yè)將其位于乙地一處倉庫對外出租，取得含稅租金收入1200萬元，該倉庫為A企業(yè)于2016年7月接受B企業(yè)投資入股所得。A企業(yè)當(dāng)月取得租金收入應(yīng)預(yù)繳稅款（?。┤f元。
A、54.05
B、33.03
C、34.95
D、36
【答案】B
【解析】
一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照3％的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋9%）×3%。 A企業(yè)應(yīng)預(yù)繳增值稅＝1200÷（1＋9%）×3%＝33.03（萬元）
3.單選題
甲房地產(chǎn)開發(fā)公司2016年2月取得土地使用權(quán)并開工建設(shè)A房地產(chǎn)項(xiàng)目，于2019年5月開始預(yù)售房屋。甲公司對其選擇了簡易計(jì)稅，2019年5月取得預(yù)售收入12000萬元。甲公司應(yīng)該預(yù)繳增值稅（?。┤f元。
A、228.57
B、342.86
C、324.32
D、571.43
【答案】B
【解析】
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。適用一般計(jì)稅方法的，按照9%的適用稅率計(jì)算；適用簡易計(jì)稅方法的，按照5%的征收率計(jì)算。 應(yīng)預(yù)繳增值稅＝12000÷（1＋5％）×3％＝342.86（萬元）
4.單選題
某保險(xiǎn)公司為增值稅一般納稅人，2019年10月取得的保費(fèi)收入為3000萬元，其中包含向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)收入500萬元，以及一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入300萬元。以上金額均為不含增值稅金額，則該保險(xiǎn)公司2019年10月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬元。
A、132
B、150
C、162
D、180
【答案】A
【解析】
保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)取得的保費(fèi)收入，以及境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù)收入，免征增值稅。該保險(xiǎn)公司2019年10月應(yīng)繳納的增值稅=（3000－500-300）×6%=132（萬元） 【點(diǎn)評】本題考查的是增值稅的計(jì)算，此考點(diǎn)經(jīng)常和稅收優(yōu)惠結(jié)合考查，需要考生熟記相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
5.單選題
根據(jù)稅法規(guī)定，資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計(jì)稅方法，按照（?。├U納增值稅。
A、3%的征收率
B、3%征收率減按2%
C、5%的征收率
D、5%征收率減按1.5%
【答案】A
【解析】
資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。
6.單選題
下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的規(guī)定，表述不正確的是（?。?。
A、購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人
B、物流企業(yè)不能作為跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的代收代繳義務(wù)人
C、對跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%
D、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收
【答案】B
【解析】
電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可以作為代收代繳義務(wù)人。
7.單選題
下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口“免退稅”辦法的是（?。?。
A、委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)
B、自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)
C、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物
D、收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)
【答案】D
【解析】
ABC適用增值稅“免抵退稅”辦法。
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