2020年注冊會計師考試《會計》練習題精選（二十三）

【答案】A

【解析】

本題考查知識點：固定資產的計稅基礎； 甲公司此固定資產在2018年年末的計稅基礎＝60－60/5×1＝48（萬元）；甲公司該項固定資產在2018年年末的賬面價值＝60－60×2/5－6＝30（萬元）；資產的賬面價值＜計稅基礎，所以當期可抵扣暫時性差異余額＝48－30＝18（萬元）；甲公司此固定資產在2019年年末的計稅基礎＝60－60/5×2＝36（萬元）；甲公司該項固定資產在2019年年末的賬面價值＝60－60×2/5－6－（60－60×2/5－6）×2/4＝15萬元；資產的賬面價值＜計稅基礎，所以當期可抵扣暫時性差異余額＝36－15＝21（萬元）；所以2019年產生的可抵扣暫時性差異發(fā)生額＝21－18＝3（萬元）。所以選項A正確。  

2.單選題

下列各項關于甲公司自行研究開發(fā)無形資產發(fā)生的研發(fā)支出會計處理的表述中，不正確的是（　）。

A、自行研發(fā)無形資產發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“管理費用”科目，滿足資本化條件的，借記“無形資產”科目 

B、自行研發(fā)無形資產發(fā)生的研發(fā)支出，在研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產的，應按“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額，轉入無形資產 

C、自行研發(fā)無形資產發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——費用化支出” 科目 

D、自行研發(fā)無形資產發(fā)生的研發(fā)支出，期末應將“研發(fā)支出——費用化支出”科目的余額，轉入“管理費用”科目 

3.單選題

20×7年1月1日甲公司以2 000萬元的價格購入一棟辦公樓，該辦公樓的預計尚可使用年限為20年，并準備經營出租，甲公司對其以公允價值模式進行后續(xù)計量，20×7年末該辦公樓的公允價值為2 200萬元，20×8年初該辦公樓的賬面價值為（　）。

A、2 200萬元 

B、1 900萬元 

C、2 000萬元 

D、無法確定 

4.單選題

下列有關企業(yè)發(fā)生的長期股權投資事項中，不能確認當期損益的是（?。?。

A、權益法下，被投資單位實現(xiàn)凈利潤時投資方確認應享有的份額 

B、成本法下，被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利 

C、收到分派的股票股利 

D、處置長期股權投資時，處置收入大于長期股權投資賬面價值的差額 

5.多選題

下列各項中，應根據賬面價值和可收回金額確定減值的有（　）。

A、交易性金融資產 

B、直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資 

C、成本模式計量的投資性房地產 

D、商譽 

6.多選題

甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2×18年1月支付了增值稅稅控設備的技術維護費2 500元，根據稅法規(guī)定可以全額抵減當期增值稅應納稅額，該業(yè)務對甲公司當期損益的影響額為（?。?。

A、0 

B、75元 

C、425元 

D、2 500元 

7.單選題

下列屬于其他長期職工福利的是（　）。

A、企業(yè)根據經營業(yè)績或職工貢獻等情況提取的獎金 

B、設定提存計劃 

C、長期帶薪缺勤 

D、設定受益計劃 

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