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2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選（二十三）
不去耕耘，不去播種，再肥的沃土也長(zhǎng)不出莊稼；不去奮斗，不去堅(jiān)持，注會(huì)證書(shū)永遠(yuǎn)離你很遠(yuǎn)。下邊是網(wǎng)校整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》一周精選練習(xí)題，我們一起來(lái)練習(xí)吧！
1.單選題
甲公司2019年年末有一項(xiàng)賬面原值為60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年、預(yù)計(jì)凈殘值為0的固定資產(chǎn)，至2019年年末已經(jīng)使用2年，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊，使用的第一年年末計(jì)提了6萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，假定計(jì)提減值后，預(yù)計(jì)使用年限不變。下列關(guān)于2019年末此資產(chǎn)的說(shuō)法正確的是（ ）。
A、甲公司此固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是36萬(wàn)元
B、甲公司此固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是30萬(wàn)元
C、甲公司此固定資產(chǎn)當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異發(fā)生額為21萬(wàn)元
D、甲公司此固定資產(chǎn)在2019年末的可抵扣暫時(shí)性差異余額為15萬(wàn)元
【答案】A
【解析】
本題考查知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)； 甲公司此固定資產(chǎn)在2018年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)＝60－60/5×1＝48（萬(wàn)元）；甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2018年年末的賬面價(jià)值＝60－60×2/5－6＝30（萬(wàn)元）；資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)，所以當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異余額＝48－30＝18（萬(wàn)元）；甲公司此固定資產(chǎn)在2019年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)＝60－60/5×2＝36（萬(wàn)元）；甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2019年年末的賬面價(jià)值＝60－60×2/5－6－（60－60×2/5－6）×2/4＝15萬(wàn)元；資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)，所以當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異余額＝36－15＝21（萬(wàn)元）；所以2019年產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異發(fā)生額＝21－18＝3（萬(wàn)元）。所以選項(xiàng)A正確。
2.單選題
下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（?。?/p>
A、自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“管理費(fèi)用”科目，滿足資本化條件的，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目
B、自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，在研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額，轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)
C、自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出” 科目
D、自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，期末應(yīng)將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目的余額，轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目
【答案】A
【解析】
本題考查知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)。 自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”科目；滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目。
3.單選題
20×7年1月1日甲公司以2 000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一棟辦公樓，該辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，并準(zhǔn)備經(jīng)營(yíng)出租，甲公司對(duì)其以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，20×7年末該辦公樓的公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元，20×8年初該辦公樓的賬面價(jià)值為（ ）。
A、2 200萬(wàn)元
B、1 900萬(wàn)元
C、2 000萬(wàn)元
D、無(wú)法確定
【答案】A
【解析】
因?yàn)檗k公樓以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，所以不需要計(jì)提折舊，資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面價(jià)值就是其公允價(jià)值，也就是2 200萬(wàn)元。
相關(guān)會(huì)計(jì)處理： 20×7年1月1日，
借：投資性房地產(chǎn)——成本 2 000
貸：銀行存款 2 000
20×7年12月31日，
借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 200
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200
4.單選題
下列有關(guān)企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資事項(xiàng)中，不能確認(rèn)當(dāng)期損益的是（?。?。
A、權(quán)益法下，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)投資方確認(rèn)應(yīng)享有的份額
B、成本法下，被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利
C、收到分派的股票股利
D、處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，處置收入大于長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額
【答案】C
【解析】
企業(yè)收到股票股利，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，只需要備查登記企業(yè)增加的股數(shù)即可。
其他選項(xiàng)的具體處理為： A：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整
貸：投資收益
B：
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
D：
借：銀行存款
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資
投資收益 A、B、D均涉及到投資收益，影響當(dāng)期損益。
5.多選題
下列各項(xiàng)中，應(yīng)根據(jù)賬面價(jià)值和可收回金額確定減值的有（?。?。
A、交易性金融資產(chǎn)
B、直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資
C、成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)
D、商譽(yù)
【答案】CD
【解析】
選項(xiàng)A，交易性金融資產(chǎn)不需要計(jì)提減值；選項(xiàng)B，直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。
6.多選題
甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2×18年1月支付了增值稅稅控設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)2 500元，根據(jù)稅法規(guī)定可以全額抵減當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響額為（?。?。
A、0
B、75元
C、425元
D、2 500元
【答案】A
【解析】
該業(yè)務(wù)的分錄為： 支付費(fèi)用時(shí)： 借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500 按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2 500 貸：管理費(fèi)用 2 500 因此對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響為0。
7.單選題
下列屬于其他長(zhǎng)期職工福利的是（?。?。
A、企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)或職工貢獻(xiàn)等情況提取的獎(jiǎng)金
B、設(shè)定提存計(jì)劃
C、長(zhǎng)期帶薪缺勤
D、設(shè)定受益計(jì)劃
【答案】C
【解析】
選項(xiàng)A，企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)或職工貢獻(xiàn)等情況提取的獎(jiǎng)金，屬于獎(jiǎng)金計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)比照短期利潤(rùn)分享計(jì)劃進(jìn)行處理。選項(xiàng)B、選項(xiàng)D均屬于離職后福利。
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