2018年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十六）

　　現(xiàn)階段是2018年注冊會計師考試的預(yù)習階段，在2018年注冊會計師考試的學(xué)習中學(xué)員除了勤奮努力還要講究方法，在學(xué)習知識點的同時不要忘記經(jīng)常做練習題，網(wǎng)校整理了與注冊會計師考試《審計》相關(guān)的精選練習題，供學(xué)員們學(xué)習。祝大家預(yù)習愉快。

   

1、單選題

境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，2017年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入800萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入180萬元，該項財產(chǎn)凈值120萬元。2017年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。

A、86

B、104

C、122

D、98

【正確答案】A

【答案解析】股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減去財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝800×10%＋（180－120）×10%＝86（萬元）?！颈绢}選自應(yīng)試指南157頁】

2、單選題

因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個月的王某，于2017年10月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當月領(lǐng)取工資4500元和一次性補償收入60000元。王某10月份應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。

A、5755

B、5995

C、5975

D、6130

【正確答案】B

【答案解析】稅法規(guī)定，個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得了一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領(lǐng)取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。確定稅率60000÷40＋4500－3500＝2500（元），選擇的適用稅率為10%、105，應(yīng)納稅額＝（60000＋4500－3500）×10%－105＝5995（元）。【本題選自應(yīng)試指南208頁】

3、單選題

位于市區(qū)的某公司2017年12月應(yīng)繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210萬元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元）。當月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計為（ ）萬元。

A、15

B、17

C、21

D、53

【正確答案】C

【答案解析】應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加＝210×（7%＋3%）=21（萬元）?！颈绢}選自經(jīng)典題解204頁】

4、單選題

在關(guān)稅稅則歸類中，對進口地海關(guān)無法解決的歸類問題，應(yīng)報（ ）明確。

A、國務(wù)院

B、國家稅務(wù)總局

C、海關(guān)總署

D、財政部

【正確答案】C

【答案解析】進口地海關(guān)無法解決的稅則歸類問題，應(yīng)報海關(guān)總署明確?！颈绢}選自經(jīng)典題解212頁】

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5、多選題

下列關(guān)于環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額計算的表述中，正確的有（ ）。

A、應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染排放量乘以具體適用稅額

B、應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額

C、應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額

D、應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額

【正確答案】BCD

【答案解析】環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額按照下列方法計算：

（1）應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額；

（2）應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額；

（3）應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；

（4）應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。

6、單選題

下列各項中，關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的正確說法是（ ）。

A、房屋出租的，由承租人繳納房產(chǎn)稅

B、房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅

C、房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅

D、納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)的，由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅

【正確答案】B

【答案解析】房屋出租的，由出租人繳納房產(chǎn)稅；房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅，而不是出典人繳納房產(chǎn)稅；納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)的，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅?！颈绢}選自263頁】

7、單選題

下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的是（ ）。

A、軍隊出租的房產(chǎn)

B、公園里由照相館使用的房產(chǎn)

C、個人擁有的營業(yè)用房產(chǎn)

D、經(jīng)營公租房的租金收入

【正確答案】D

【答案解析】選項A，軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，出租的房產(chǎn)不免稅；選項B，公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，公園內(nèi)附設(shè)的營業(yè)單位使用的房產(chǎn)應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅；選項C，個人所有的非營業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅。【本題選自經(jīng)典題解263頁】