【決勝十月 魔鬼集訓(xùn)】2016注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第二十章測試

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　　一、單項(xiàng)選擇題

1. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的目標(biāo)不包括（ ）。

A.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則

B.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守適用的法律法規(guī)

C.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的可持續(xù)經(jīng)營

D.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告

【答案】 C

【解析】

質(zhì)量控制制度的目標(biāo)主要合理保證：（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告。選項(xiàng)C不正確。

2. 以下關(guān)于質(zhì)量控制制度運(yùn)作人員的表述中，正確的是（ ）。

A.質(zhì)量控制制度的運(yùn)作必須由主任會(huì)計(jì)師獨(dú)立完成

B.質(zhì)量控制制度的運(yùn)作可以由審計(jì)助理人員完成

C.承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員需要經(jīng)過質(zhì)量控制復(fù)核人的授權(quán)

D.主任會(huì)計(jì)師必須授權(quán)適當(dāng)?shù)娜藛T輔助其完成質(zhì)量控制制度的運(yùn)作

【答案】 D

【解析】

會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任，為保證質(zhì)量控制制度的具體運(yùn)作效果，主任會(huì)計(jì)師必須委派適當(dāng)?shù)娜藛T并授予其必要的權(quán)限，以幫助主任會(huì)計(jì)師正確履行其職責(zé)，選項(xiàng)D描述正確。

3. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序來保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨(dú)立性，以下不需要遵守這一要求的是（ ）。

A.項(xiàng)目合伙人

B.關(guān)鍵審計(jì)合伙人

C.被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)部門人員

D.雇傭的專家

【答案】 C

【解析】

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括雇傭的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨(dú)立性，選項(xiàng)ABD需要遵守。

4. 以下各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)解除業(yè)務(wù)約定制定的政策和程序不應(yīng)當(dāng)包括（ ）。

A.與管理層和治理層討論會(huì)計(jì)師事務(wù)可能采取的適當(dāng)行動(dòng)

B.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)討論會(huì)計(jì)師事務(wù)可能采取的適當(dāng)行動(dòng)

C.與管理層和治理層討論會(huì)計(jì)師事務(wù)所解除業(yè)務(wù)約定的情況及原因

D.記錄重大事項(xiàng)及其咨詢情況、咨詢結(jié)論和得出結(jié)論的依據(jù)

【答案】 B

【解析】

應(yīng)當(dāng)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告解除的情況及原因，不需與其討論會(huì)計(jì)師事務(wù)可能采取的適當(dāng)行動(dòng)。

5. 以下不屬于人力資源管理的要素的是（ ）。

A.相關(guān)職業(yè)道德要求

B.人員素質(zhì)和勝任能力

C.職業(yè)發(fā)展

D.業(yè)績評(píng)價(jià)

【答案】 A

【解析】

相關(guān)職業(yè)道德要求屬于質(zhì)量控制制度的要素。

6. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在針對(duì)員工設(shè)計(jì)有關(guān)業(yè)績評(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序時(shí)，最應(yīng)當(dāng)重視的是（ ）。

A.業(yè)務(wù)數(shù)量

B.業(yè)務(wù)質(zhì)量

C.利益最大化

D.客戶的滿意程度

【答案】 B

【解析】

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營策略必須要在保證質(zhì)量的前提下執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的政策和程序，選項(xiàng)B正確。

7. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核，以下選項(xiàng)中屬于監(jiān)督的具體要求的是（ ）。

A.使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo)

B.提供適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn)

C.跟進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)程

D.業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)

【答案】 C

【解析】

選項(xiàng)AB屬于指導(dǎo)的具體要求；選項(xiàng)D屬于復(fù)核的具體要求。

8. 在審計(jì)過程中常會(huì)出現(xiàn)意見分歧，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。以下選項(xiàng)中，不可以作為咨詢對(duì)象的是（ ）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所

B.職業(yè)團(tuán)體

C.監(jiān)管機(jī)構(gòu)

D.被審計(jì)單位管理層

【答案】 D

【解析】

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到對(duì)業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是正常現(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定切實(shí)可行的政策和程序，例如，向適當(dāng)?shù)钠渌麍?zhí)業(yè)者、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、職業(yè)團(tuán)體或監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，以解決這些分歧。但是不能向被審計(jì)單位管理層咨詢有關(guān)審計(jì)內(nèi)部中出現(xiàn)的意見分歧。

9. 在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，針對(duì)項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間及項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧。下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序以處理和解決意見分歧

B.形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)記錄和執(zhí)行

C.出現(xiàn)意見分歧是不正常現(xiàn)象，影響審計(jì)效果及效率

D.只有意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具審計(jì)報(bào)告

【答案】 C

【解析】

對(duì)業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是正?，F(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。

10. 下列關(guān)于業(yè)務(wù)執(zhí)行的說法中，不正確的是（ ）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作

C.項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中對(duì)疑難問題或爭議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢

D.為了保證按時(shí)出具報(bào)告，對(duì)于需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù)，可以在出具報(bào)告后進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

【答案】 D

【解析】

對(duì)于需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù)，沒有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，不能出具報(bào)告。

二 、多項(xiàng)選擇題

1. 以下選項(xiàng)中，屬于質(zhì)量控制制度要素的有（ ）。

A.成本與效益的分析

B.人力資源

C.業(yè)務(wù)執(zhí)行

D.同行業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

【答案】 B, C

【解析】

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)下列要素而制定的政策和程序：（1）對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；（2）相關(guān)職業(yè)道德要求；（3）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；（4）人力資源；（5）業(yè)務(wù)執(zhí)行；（6）監(jiān)控。選項(xiàng)AD不屬于其中的內(nèi)容；選項(xiàng)BC正確。

2. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過（ ）方式建立健康的高層基調(diào)。

A.定期與員工口頭和書面溝通

B.對(duì)質(zhì)量控制部門明確分配工作職責(zé)

C.識(shí)別出缺陷時(shí)立即采取措施予以糾正

D.合伙人為員工樹立一個(gè)日常行為中的正面典型

【答案】 A, B, C, D

【解析】

選項(xiàng)ABCD均正確。

3. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過（ ）措施實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。

A.合理確定管理責(zé)任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量

B.建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序

C.投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序

D.建立以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益為導(dǎo)向的業(yè)績評(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序

【答案】 A, B, C

【解析】

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序，而不是以提高經(jīng)濟(jì)利益為導(dǎo)向的業(yè)績評(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序，所以選項(xiàng)D描述不正確。

4. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序中規(guī)定，合理保證在（ ）情況下才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)。

A.能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源

B.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

C.已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信

D.已通過測試得出客戶的內(nèi)部控制不存在重大缺陷

【答案】 A, B, C

【解析】

選項(xiàng)D，是在承接業(yè)務(wù)之后所做的審計(jì)程序，不屬于客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的內(nèi)容。

5. 針對(duì)客戶的誠信問題，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ）。

A.客戶的經(jīng)營性質(zhì)

B.客戶是否過分考慮將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平

C.客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象

D.變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由

【答案】 A, B, C, D

【解析】

除了以上選項(xiàng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)考慮：（1）客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù)；（2）有關(guān)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的態(tài)度的信息；（3）工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象；（4）關(guān)聯(lián)方的名稱、特征和商業(yè)信譽(yù)。

6. 下列選項(xiàng)中，可以作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的提高人員素質(zhì)和勝任能力途徑的有（ ）。

A.職業(yè)教育

B.持續(xù)職業(yè)發(fā)展，包括培訓(xùn)

C.工作經(jīng)驗(yàn)

D.由經(jīng)驗(yàn)更豐富的員工提供輔導(dǎo)

【答案】 A, B, C, D

【解析】

選項(xiàng)ABCD均屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高人員素質(zhì)和勝任能力的途徑。

7. 在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)中，委派項(xiàng)目組是否得當(dāng)，直接關(guān)系到業(yè)務(wù)完成的質(zhì)量。以下關(guān)于項(xiàng)目合伙人委派的說法中，錯(cuò)誤的有（ ）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人

B.一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中只能有一名項(xiàng)目合伙人

C.一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可能有第二項(xiàng)目合伙人

D.一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中必須有兩個(gè)項(xiàng)目合伙人

【答案】 B, D

【解析】

選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人，這樣規(guī)定對(duì)于明確每項(xiàng)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制責(zé)任，確保業(yè)務(wù)質(zhì)量有特別重要的作用；對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員擔(dān)任第二項(xiàng)目合伙人或質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。

8. 指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核是業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行控制的重要方面。其中，“復(fù)核”的具體要求有（ ）。

A.已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報(bào)告

B.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮

D.識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)

【答案】 A, B, C

【解析】

選項(xiàng)D屬于業(yè)務(wù)執(zhí)行中監(jiān)督的具體要求。

9. 下列屬于咨詢的具體要求的有（ ）。

A.識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)

B.形成良好咨詢文化

C.合理確定咨詢事項(xiàng)

D.適當(dāng)確定被咨詢者

【答案】 B, C, D

【解析】

選項(xiàng)A屬于監(jiān)督的具體要求。

10. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，在制定除上市實(shí)體以外的其他業(yè)務(wù)是否要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)包括（ ）。

A.業(yè)務(wù)的性質(zhì)

B.在某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中識(shí)別出的異常情況或風(fēng)險(xiǎn)

C.法律法規(guī)是否要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)能力

【答案】 A, B, C

【解析】

在制定除上市實(shí)體以外的其他業(yè)務(wù)是否要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，不需要考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)能力問題，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

三 、簡答題

1. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。相關(guān)事項(xiàng)如下：

（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派B注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人，并負(fù)責(zé)甲公司某重要子公司的審計(jì)。

（2）在接受委托后，A注冊會(huì)計(jì)師向甲公司前任注冊會(huì)計(jì)師詢問甲公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，得知原因是甲公司在某一重大會(huì)計(jì)問題上與前任注冊會(huì)計(jì)師存在分歧。

（3）A注冊會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)完成階段實(shí)施針對(duì)特定項(xiàng)目（包括持續(xù)經(jīng)營、法律法規(guī)、關(guān)聯(lián)方等）的必要程序。

（4）在簽署審計(jì)報(bào)告前，A注冊會(huì)計(jì)師授權(quán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所另一合伙人C注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核了所有審計(jì)工作底稿，并就重大事項(xiàng)與其進(jìn)行了討論。

（5）A注冊會(huì)計(jì)師就某一重大審計(jì)問題咨詢會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部門，但直至審計(jì)報(bào)告日（2016年3月2日），仍未與技術(shù)部門達(dá)成一致意見。經(jīng)與B注冊會(huì)計(jì)師討論，A注冊會(huì)計(jì)師出具了審計(jì)報(bào)告。

（6）B注冊會(huì)計(jì)師在2016年3月5日完成了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

要求：

針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。

【答案】

（1）不符合。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人在復(fù)核期間不以其他方式參與審計(jì)業(yè)務(wù)，否則影響其客觀性。

（2）不符合。應(yīng)在接受委托前與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通變更事務(wù)所的原因，判斷是否適宜接受委托。

（3）不符合。應(yīng)在計(jì)劃階段針對(duì)特定項(xiàng)目實(shí)施準(zhǔn)則要求在計(jì)劃階段應(yīng)實(shí)施的程序。

（4）不符合。項(xiàng)目合伙人應(yīng)復(fù)核工作底稿，而不應(yīng)委托他人復(fù)核。

（5）不符合。只有在項(xiàng)目組與被咨詢方分歧解決后才能出具審計(jì)報(bào)告。

（6）不符合。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)在報(bào)告日或之前完成。

2. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：

（1）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理晉級(jí)為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級(jí)為高級(jí)經(jīng)理。

（2）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個(gè)周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接受相關(guān)部門的外部檢查，則當(dāng)年暫停對(duì)所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查。

（3）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外，其他需要實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

（4）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時(shí)銷毀紙質(zhì)工作底稿。

（5）獨(dú)立性政策規(guī)定，每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立性要求的培訓(xùn)，并要求高級(jí)經(jīng)理以上（含高級(jí)經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)。

要求：

（一）針對(duì)上述（1）至（5）項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。

（二）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核需持續(xù)的改進(jìn)和完善，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可采取措施有哪些（任意兩條即可）。

【答案】

（一）

事項(xiàng)（1）合伙人的考核和晉升制度不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評(píng)價(jià)、薪酬及晉升的政策和程序。

事項(xiàng)（2）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，在確定檢查的范圍時(shí)，事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查。

事項(xiàng)（3）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)由事務(wù)所統(tǒng)一指派未參與該項(xiàng)目的人員擔(dān)任，而不應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)行。

事項(xiàng)（4）工作底稿的保管制度不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的保存期限保存紙質(zhì)工作底稿。

事項(xiàng)（5）獨(dú)立性政策不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

（二）

①開發(fā)廣泛應(yīng)用的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核培訓(xùn)課程,使項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員在如何履行職責(zé)方面接受充分培訓(xùn)，并使項(xiàng)目組了解項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員如何履行職責(zé)及其對(duì)項(xiàng)目組的期望，以及在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核過程中咨詢的可能類型；

②根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目政策和程序,對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的工作進(jìn)行考核；

③定期召開項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員會(huì)議,討論如何加強(qiáng)復(fù)核工作,并在設(shè)計(jì)培訓(xùn)課程及相關(guān)政策時(shí)考慮相關(guān)意見和建議；

④匯編形成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核問題案例,以幫助項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員向項(xiàng)目組提出適合具體情況的問題，評(píng)價(jià)項(xiàng)目組在具體業(yè)務(wù)中作出的重大判斷和結(jié)論。

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