【決勝十月 魔鬼集訓(xùn)】2016注會(huì)《會(huì)計(jì)》第二十章測(cè)試

　　2016年注會(huì)考試在即，目前為止，我們已經(jīng)進(jìn)入到全面鞏固和沖刺階段。為了讓大家能夠進(jìn)一步認(rèn)識(shí)和了解自己的學(xué)習(xí)程度，檢驗(yàn)大家的學(xué)習(xí)成果，網(wǎng)校特別為大家準(zhǔn)備各科目各章節(jié)檢測(cè)題目，從第一章開始，系統(tǒng)集訓(xùn)操練。希望大家踴躍參與，堅(jiān)決拿下這塊陣地，直到最后的勝利！以下是注會(huì)《會(huì)計(jì)》第二十章章節(jié)測(cè)試。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司適用的所得稅稅率為25%.該公司20×3年利潤總額為3000萬元。20×3年1月1日，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額為0.根據(jù)稅法規(guī)定自20×4年1月1日起甲公司列入高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)該公司適用的所得稅稅率變更為15%.20×3年甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　（1）20×3年，甲公司為子公司丙公司提供一項(xiàng)貸款的擔(dān)保。12月10日，甲公司因丙公司沒有能力償還貸款被A銀行起訴，要求甲公司承擔(dān)連帶還款責(zé)任，要求其支付500萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認(rèn)為甲企業(yè)很可能需要承擔(dān)償還400萬元的責(zé)任。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。

　?。?）20×3年9月10日，甲公司因?qū)＠麢?quán)糾紛被乙公司起訴，要求其賠償侵權(quán)損失200萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認(rèn)為甲企業(yè)很可能敗訴，賠償金額很可能為150萬元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。

　　假定不考慮其他因素，下列說法中正確的是（?。?/p>

　　A、20×3年甲公司當(dāng)年的所得稅費(fèi)用為850萬元

　　B、20×3年甲公司當(dāng)年的應(yīng)交所得稅為887.5萬元

　　C、20×3年甲公司當(dāng)年的應(yīng)交所得稅為532.5萬元

　　D、20×3年甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為12.5萬元

　　2、甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%.20×3年甲公司將200件A產(chǎn)品出售給乙公司，每件售價(jià)5萬元，成本3萬元，銷售時(shí)甲公司該批存貨計(jì)未計(jì)提減值。20×3年乙公司對(duì)外銷售了其中的50件，年末剩余存貨可變現(xiàn)凈值為400萬元。20×3年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵消處理中，對(duì)合并報(bào)表“遞延所得稅”項(xiàng)目的影響金額為（?。?。

　　A、0萬元

　　B、12.5萬元

　　C、62.5萬元

　　D、87.5萬元

　　3、甲公司2011年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下。

　?。?）以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

　?。?）因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

　?。?）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

　?。?）當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪酬（非教育經(jīng)費(fèi)）為300萬元，稅法上允許稅前扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)為240萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，超出標(biāo)準(zhǔn)的工資部分以后年度也不允許稅前扣除。

　?。?）當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用為100萬元，按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的利息費(fèi)用為80萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，超過同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率標(biāo)準(zhǔn)的利息費(fèi)用不允許稅前扣除。

　　甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%.假定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期初余額分別為60萬元和80萬元，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，則甲公司2011年度應(yīng)交所得稅和遞延所得稅費(fèi)用分別是（　）。

　　A、557.5萬元和－12.5萬元

　　B、557.5萬元和－37.5萬元

　　C、532.5萬元和－12.5萬元

　　D、532.5萬元和－37.5萬元

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，2011年8月乙公司向甲公司購入一批存貨，價(jià)款500萬元，貨款尚未支付。至2011年12月31日，乙公司尚未支付上述貨款。甲公司年底對(duì)此賬款計(jì)提了10萬元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%.假定不考慮其他因素，則下列對(duì)甲公司2011年合并報(bào)表中與此貨款相關(guān)的遞延所得稅的處理正確的有（?。?/p>

　　A、抵消2.5萬元的遞延所得稅資產(chǎn)

　　B、確認(rèn)2.5萬元的遞延所得稅資產(chǎn)

　　C、最終合并報(bào)表中反映的與此貨款有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)該為0

　　D、最終合并報(bào)表中反映的與此貨款有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)該為2.5

　　2、甲公司為上市公司，2011年12月25日支付14000萬元購入乙公司100%的凈資產(chǎn)，對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為9225萬元。甲公司無其他子公司。則下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的有（　）。

　　A、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)為2243.75萬元，應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中進(jìn)行確認(rèn)

　　B、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)為556.25萬元，應(yīng)在合并報(bào)表中進(jìn)行確認(rèn)

　　C、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，因賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，甲公司應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，并計(jì)入所得稅費(fèi)用

　　D、甲公司購買乙公司所取得的凈資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值入賬，因其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同而形成的暫時(shí)性差異，甲公司應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計(jì)入所得稅費(fèi)用

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