【決勝十月 魔鬼集訓(xùn)】2016注冊會計師《審計》第一章測試

　　2016年注會考試在即，目前為止，我們已經(jīng)進入到全面鞏固和沖刺階段。為了讓大家能夠進一步認識和了解自己的學(xué)習(xí)程度，檢驗大家的學(xué)習(xí)成果，網(wǎng)校特別為大家準(zhǔn)備各科目各章節(jié)檢測題目，從第一章開始，系統(tǒng)集訓(xùn)操練。希望大家踴躍參與，堅決拿下這塊陣地，直到最后的勝利！以下是注會《審計》第一章章節(jié)測試。

　　一、單項選擇題

　　1、以下針對財務(wù)報表審計與審閱業(yè)務(wù)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?nbsp;   ）。

　　A、在財務(wù)報表審計中，要求注冊會計師將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，對審計后的財務(wù)報表提供合理保證

　　B、審計業(yè)務(wù)相對于審閱業(yè)務(wù)而言，其對獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量更為嚴(yán)格

　　C、在審計過程中注冊會計師主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)

　　D、經(jīng)審計的財務(wù)報表較之經(jīng)審閱的財務(wù)報表更為可信

　　【答案】  C

　　【解析】  審計業(yè)務(wù)是注冊會計師通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，運用各種審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)的過程，審閱業(yè)務(wù)主要是采用詢問和分析程序獲取證據(jù)，所以選項C不正確。

　　2、當(dāng)注冊會計師在審計業(yè)務(wù)中不能獲取合理保證，并且在審計報告中發(fā)表保留意見也不足以實現(xiàn)向預(yù)期使用者報告的目的，則以下處理不正確的是（      ）。

　　A、出具否定意見的審計報告

　　B、出具無法表示意見的審計報告

　　C、終止審計業(yè)務(wù)

　　D、解除業(yè)務(wù)約定

　　【答案】  A

　　【解析】  在審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師如果不能獲取合理保證，并且在審計報告中發(fā)表保留意見也不足以實現(xiàn)向預(yù)期使用者報告的目的，應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定出具無法表示意見的審計報告，或者在法律法規(guī)允許的情況下終止審計業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。

　　3、A注冊會計師屬于參與甲公司2015年度財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)的助理人員，A注冊會計師對審閱業(yè)務(wù)的如下理解，正確的是（   ）。

　　A、屬于無保證程度的鑒證業(yè)務(wù)

　　B、屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

　　C、屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

　　D、屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)

　　【答案】  C

　　【解析】  財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，不能提供合理保證。

　　4、以下針對合理保證與有限保證的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵?nbsp;    ）。

　　A、注冊會計師代編財務(wù)信息是合理保證的業(yè)務(wù)

　　B、財務(wù)報表審計屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，以消極方式提出結(jié)論

　　C、審計業(yè)務(wù)的保證水平低于審閱業(yè)務(wù)的保證水平

　　D、財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險比財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險低

　　【答案】  D

　　【解析】  選項A，注冊會計師代編財務(wù)報表信息是相關(guān)服務(wù)，不涉及保證程度；選項B，財務(wù)報表審計屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，以積極方式提出結(jié)論； 選項C，審計業(yè)務(wù)的保證水平高于審閱業(yè)務(wù)的保證水平。

　　5、下列有關(guān)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，錯誤的是（     ）。

　　A、審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者

　　B、審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務(wù)報表預(yù)期使用者

　　C、如果某項業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)

　　D、財務(wù)報表審計可以減輕管理層或治理層的責(zé)任

　　【答案】  D

　　【解析】  財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任，選項D錯誤。

　　6、在確定審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，注冊會計師認為錯誤的是（     ）。

　　A、責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者

　　B、責(zé)任方可能是審計業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人

　　C、責(zé)任方是指被審計單位的管理層，但在某些被審計單位，可能包括部分或全部的治理層

　　D、責(zé)任方應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)絕大多數(shù)責(zé)任

　　【答案】  D

　　【解析】  被審計單位的管理層和治理層應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)完全責(zé)任，而不是絕大多數(shù)責(zé)任，選項D錯誤。

　　7、在財務(wù)報表審計中，鑒證對象信息為（   ）。

　　A、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

　　B、財務(wù)報表

　　C、企業(yè)的運營情況

　　D、企業(yè)的內(nèi)部控制

　　【答案】  B

　　【解析】  在財務(wù)報表審計中，鑒證對象信息即財務(wù)報表，選項B正確。

　　8、下列各項中，屬于財務(wù)報表通用目的編制基礎(chǔ)的是（   ）。

　　A、合同的約定

　　B、監(jiān)管機構(gòu)的報告要求

　　C、會計制度

　　D、計稅核算基礎(chǔ)

　　【答案】  C

　　【解析】  通用目的編制基礎(chǔ)，是指旨在滿足廣大財務(wù)報表使用者共同的財務(wù)信息需求的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，主要是指會計準(zhǔn)則和會計制度（選項C）。特殊目的編制基礎(chǔ)，是指旨在滿足財務(wù)報表特定使用者對財務(wù)信息需求的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，包括計稅核算基礎(chǔ)、監(jiān)管機構(gòu)的報告要求和合同的約定等。

　　9、以下關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（    ）。

　　A、被審計單位雇傭的專家編制的信息不可以作為審計證據(jù)

　　B、審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

　　C、審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性

　　D、審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境

　　【答案】  A

　　【解析】  被審計單位雇傭或聘請的專家編制的信息可以作為審計證據(jù)。

　　10、每項審計準(zhǔn)則均包含一個或多個目標(biāo)， 關(guān)于審計準(zhǔn)則中“目標(biāo)”的理解，下列說法中，不正確的是（　?。?。

　　A、有助于使注冊會計師關(guān)注每項審計準(zhǔn)則預(yù)期實現(xiàn)的結(jié)果

　　B、可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成工作使用的恰當(dāng)手段

　　C、可以幫助注冊會計師確定在審計業(yè)務(wù)的具體情況下是否需要完成更多的工作以實現(xiàn)目標(biāo)

　　D、無需與總體目標(biāo)相聯(lián)系

　　【答案】  D

　　【解析】  注冊會計師需要將每項審計準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)與總體目標(biāo)相聯(lián)系進行理解。

　　二 、多項選擇題

　　1、以下關(guān)于審計含義的理解，正確的有（　?。?/p>

　　A、審計可以用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求

　　B、審計的目的是為如何利用信息提供建議

　　C、審計的基礎(chǔ)是獨立性和客觀性

　　D、審計的最終產(chǎn)品是審計報告

　　【答案】  A， D

　　【解析】  審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強除管理層以外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議，選項B不正確；審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性，選項C不正確。

　　2、在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)甲公司管理層責(zé)任的說法中，A注冊會計師認為正確的有（　?。?/p>

　　A、甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件

　　B、甲公司管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

　　C、甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員

　　D、甲公司管理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制

　　【答案】  A， B， C，D

　　【解析】  四個選項均正確。

　　3、適當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)當(dāng)具備的條件有（　?。?/p>

　　A、鑒證對象可以識別

　　B、鑒證對象需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)

　　C、不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進行評價或計量的結(jié)果合理一致

　　D、注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論

　　【答案】  A， C， D

　　【解析】  選項B不屬于適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的條件。

　　4、下列有關(guān)財務(wù)報表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ā　。?/p>

　　A、標(biāo)準(zhǔn)是指用于評價或計量鑒證對象的基準(zhǔn)，是對所要發(fā)表意見的鑒證對象進行“度量”的“尺子”，還可能包括列報的基準(zhǔn)

　　B、注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)

　　C、管理層和治理層（如適用）在編制財務(wù)報表時，就被審計單位性質(zhì)和財務(wù)報表目標(biāo)而言，采用的可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)也屬于適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

　　D、財務(wù)報告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)

　　【答案】  A， C， D

　　【解析】  注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。

　　5、針對財務(wù)報表審計，“適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)”應(yīng)當(dāng)具備的特征包括（   ）。

　　A、可理解性

　　B、可靠性

　　C、完整性

　　D、相關(guān)性

　　【答案】  A， B， C， D

　　【解析】  適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性。

　　6、下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，正確的有（   ）。

　　A、會計記錄屬于重要的審計證據(jù)來源

　　B、被審計單位聘請的專家編制的信息不能作為審計證據(jù)

　　C、某些時候信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)

　　D、不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項認定

　　【答案】  A， C， D

　　【解析】  除從被審計單位內(nèi)部其他來源和外部來源獲取的信息外，會計記錄也是重要的審計證據(jù)來源（A對）。同樣，被審計單位雇用或聘請的專家編制的信息也可以作為審計證據(jù)（B錯）。在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計證據(jù)，可以被注冊會計師利用（C對）。不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項認定（D對），注冊會計師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系。

　　7、關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（   ）。

　　A、對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

　　B、對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

　　C、對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

　　D、按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

　　【答案】  A， D

　　【解析】  在執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師的總體目標(biāo)是：（1）對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；（2）按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。選項AD正確。

　　8、注冊會計師運用審計準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)評價是否獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，如果評價結(jié)果認為沒有獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師可以采取的措施包括（   ）。

　　A、評價通過遵守其他審計準(zhǔn)則是否已經(jīng)獲取進一步的相關(guān)審計證據(jù)

　　B、在執(zhí)行一項或多項審計準(zhǔn)則的要求時，擴大審計工作的范圍

　　C、評價通過遵守其他審計準(zhǔn)則是否將會獲取進一步的相關(guān)審計證據(jù)

　　D、實施注冊會計師根據(jù)具體情況認為必要的其他程序

　　【答案】  A， B， C， D

　　【解析】  四個選項均正確。

　　9、A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2015年度的財務(wù)報表，在審計中，發(fā)現(xiàn)本年銷售商品時產(chǎn)生的運費與營業(yè)收入的比值，比2014年下降很多，而本年與去年的經(jīng)營環(huán)境大致相同，由此，注冊會計師可能會懷疑被審計單位的（　　）認定存在重大錯報風(fēng)險。

　　A、營業(yè)收入的發(fā)生

　　B、銷售費用的完整性

　　C、管理費用的完整性

　　D、營業(yè)收入的完整性

　　【答案】  A， B

　　【解析】  兩年的經(jīng)營環(huán)境大致相同，所以運費產(chǎn)生的銷售費用和營業(yè)收入都應(yīng)該與上年相差不大。如果銷售費用與營業(yè)收入的比值下降很多，可能表明銷售費用少計，或者營業(yè)收入多計，所以注冊會計師可能會懷疑被審計單位的營業(yè)收入的發(fā)生認定和銷售費用的完整性認定存在重大錯報風(fēng)險。

　　10、A注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)甲公司2015年3月的某項生產(chǎn)用設(shè)備少計提了折舊，由此應(yīng)將（    ）認定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平。

　　A、營業(yè)收入的準(zhǔn)確性

　　B、營業(yè)成本的準(zhǔn)確性

　　C、固定資產(chǎn)的計價和分?jǐn)?/p>

　　D、存貨的計價和分?jǐn)?/p>

　　【答案】  B， C， D

　　【解析】  甲公司少提了3月份的折舊，會造成設(shè)備的賬面價值不準(zhǔn)確，同時該設(shè)備用來生產(chǎn)產(chǎn)品，所以會造成設(shè)備的折舊計入存貨成本的金額不準(zhǔn)確，如果生產(chǎn)的產(chǎn)品售出，還會造成營業(yè)成本記錄的不準(zhǔn)確，所以正確的答案是BCD。

　　三 、簡答題

　　1、A注冊會計師是甲公司2015年度財務(wù)報表審計的項目合伙人，根據(jù)對甲公司及其環(huán)境的了解，A注冊會計師確定了下列具體審計目標(biāo)：

序號	具體審計目標(biāo)
（1）	資產(chǎn)負債表中的存貨項目的金額確實存在
（2）	確定記錄應(yīng)收票據(jù)是否確實為甲公司所有
（3）	抽取大額銷售業(yè)務(wù)，核實銷售合同規(guī)定的收入確認條件是否均得以滿足
（4）	應(yīng)收賬款是否可以收回，壞賬準(zhǔn)備計提是否合理
（5）	確定當(dāng)年所有的銷售收入都計入當(dāng)年營業(yè)收入項目中
（6）	應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、抵押情況均已在財務(wù)報表附注資料中說明

　　要求：

　　請根據(jù)認定與具體審計目標(biāo)之間的對應(yīng)關(guān)系，在下表中填列與每個具體審計目標(biāo)相對應(yīng)的項目和認定。

序號	項目	認定
（1）	存貨	存在
（2）	應(yīng)收票據(jù)	權(quán)利和義務(wù)
（3）	營業(yè)收入	發(fā)生
（4）	應(yīng)收賬款	計價和分?jǐn)?
（5）	營業(yè)收入	截止
（6）	應(yīng)收賬款	列報和披露的完整性

　　2、A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2015年度的財務(wù)報表，A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司財務(wù)報表的相關(guān)狀況，部分內(nèi)容摘錄如下：

　?。?）購入的一批材料還在途中，沒有列入期末存貨項目中。

　　（2）3月購入的辦公用設(shè)備和一項專利技術(shù)，均從4月份開始計提折舊和攤銷。

　?。?）購入的用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的C材料，市場價格已經(jīng)嚴(yán)重下跌，但生產(chǎn)的M產(chǎn)品的市價并沒有降低，因此甲公司并沒有針對C材料計提存貨跌價準(zhǔn)備。

　?。?）董事會已經(jīng)作出書面決議，將甲公司的一處倉庫用于經(jīng)營出租并且短期內(nèi)不再發(fā)生變化，甲公司將其確定為投資性房地產(chǎn)。

　?。?）生產(chǎn)用的某項設(shè)備和某種材料，因市價回升，甲公司將其原已計提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。

　?。?）12月購入的一批原材料，因供貨方提供了10%的商業(yè)折扣，甲公司按照扣除了商業(yè)折扣后的金額記錄了應(yīng)付賬款。

　　要求：針對上述每一種情況，分別指出是否會直接導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險。將答案填入下表的空格中。

事項序號	是否直接導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險（是/否）	財務(wù)報表層次/認定層次	財務(wù)報表項目名稱	財務(wù)報表項目認定
（1）	是	認定層次	存貨	完整性
（2）	是	認定層次	無形資產(chǎn) 管理費用	計價和分?jǐn)?br /> 完整性
（3）	否
（4）	否
（5）	是	認定層次	資產(chǎn)減值損失 固定資產(chǎn)	完整性 計價和分?jǐn)?/div>
（6）	否

　　3、ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2015年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，在進行項目組討論考慮審計風(fēng)險時，項目組成員有不同的觀點，具體情況如下：

　?。?）項目組成員A認為可接受的檢查風(fēng)險與所需要的審計證據(jù)呈正向關(guān)系，如果可接受的檢查風(fēng)險越低，所需要的審計證據(jù)就越少。

　?。?）項目組成員B認為認定層次的重大錯報風(fēng)險可分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，兩者不可分割的交織在一起，所以不能對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險單獨進行評估。

　?。?）項目組成員C認為，為將審計風(fēng)險模型中的審計風(fēng)險控制在一定的水平，需要降低檢查風(fēng)險，同時需要降低重大錯報風(fēng)險。

　?。?）項目組成員D認為因為評估的存貨的重大錯報風(fēng)險較低，所以只對存貨實施控制測試，不實施實質(zhì)性程序。

　?。?）項目組成員E認為檢查風(fēng)險不可能降低為零。

　　要求：逐一判斷各個項目組成員的觀點是否恰當(dāng)。如果不恰當(dāng)，說明理由。

　　【答案】

　?。?）不恰當(dāng)?？山邮艿臋z查風(fēng)險與所需要的審計證據(jù)呈反向關(guān)系，可接受的檢查風(fēng)險水平越低，所需的審計證據(jù)越多；反之，可接受的檢查風(fēng)險水平越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量越少。

　　（2）不恰當(dāng)。注冊會計師既可以對兩者進行單獨評估，也可以對兩者進行合并評估。

　?。?）不恰當(dāng)。審計風(fēng)險模型中的重大錯報風(fēng)險是評估的，為將審計風(fēng)險控制在一定的低水平，如果評估的重大錯報風(fēng)險高，注冊會計師就需要多做程序來控制檢查風(fēng)險。

　?。?）不恰當(dāng)。無論評估的重大錯報風(fēng)險有多低，注冊會計師都不能完全省略實質(zhì)性程序，比如存貨監(jiān)盤，一般是必要的審計程序，不能省略。

　　（5）恰當(dāng)。

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