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2015年注冊會計師考試《稅法》練習題精選(十四)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2015/03/31 12:03:40 字體:

為了讓廣大學員通過練習,掌握相應知識點,正保會計網(wǎng)校精選了注冊會計師各科目的練習題,供學員練習,祝大家備考愉快。

注冊會計師練習題精選

  1、單選題

  甲公司和乙公司簽訂一份加工合同,甲公司提供價值50萬元的輔料并收取加工費20萬元,代乙公司購買加工用原材料100萬元。該筆加工業(yè)務,甲公司應繳納的印花稅(?。┰?/p>

  A、400

  B、850

  C、350

  D、550

  【正確答案】D

  【答案解析】甲公司代乙公司購買的材料屬于甲公司向乙公司提供原材料的情形,所以應按要購銷合同繳納印花稅,加工費按照加工合同貼花,輔料按照購銷合同貼花。應納印花稅=(100+50)×0.03%+20×0.05%=0.055(萬元)=550(元)。

  2、單選題

  某公司2014年2月份開業(yè),領受房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、商標注冊證、土地使用證、專利證各一份。公司實收資本1000萬元,除資金賬簿外,啟用了10本營業(yè)賬簿;同年與甲企業(yè)簽訂了一份易貨合同,合同約定,以價值200萬元的產(chǎn)品換取180萬元的原材料,甲企業(yè)補差價20萬元,2014年該公司應納印花稅(?。┰?。

  A、6098

  B、6215

  C、7140

  D、7410

  【正確答案】B

  【答案解析】應納印花稅=5×5+1000×0.5‰×10000+5×10+(200+180)×0.3‰×10000=6215(元)。

  3、單選題

  張某從某4S店(一般納稅人)購買轎車一輛供自己使用,支付含增值稅的價款120000元,另支付購置工具件和零配件價款2000元,車輛裝飾費6000元,4S店還收取加急費等6000元,并統(tǒng)一開具普通發(fā)票,政府另外收取控購費2000元。則張某應納車輛購置稅稅額(?。?/p>

  A、11452.99元

  B、10256.41元

  C、10940.17元

  D、11623.93元

  【正確答案】A

  【答案解析】應納車輛購置稅=(120000+2000+6000+6000)÷1.17×10%=11452.99(元)。

  4、多選題

  下列各項中,屬于車輛購置稅計稅依據(jù)的有(?。?。

  A、購買使用的,支付的不含增值稅價款

  B、自產(chǎn)自用的,國家稅務總局定的最高計稅價格

  C、受贈使用的,國家稅務總局定的最低計稅價格

  D、進口自用的,進口消費稅的組成計稅價格

  【正確答案】AD

  【答案解析】其他自用的,凡不能或不能準確提供車輛價格的,以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù),不是一定按最低計稅價格計稅。

  5、單選題

  下列關于車輛購置稅的說法錯誤的是(?。?。

  A、車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率,稅率為10%

  B、車輛購置稅以應稅車輛為課稅對象

  C、車輛購置稅實行從價定率、價外征收的方法計算應納稅額

  D、車輛購置稅的計稅價格的組成以應稅車輛的價格為依據(jù)

  【正確答案】D

  【答案解析】由于應稅車輛購置的來源不同,應稅行為的發(fā)生不同,計稅價格的組成也就不一樣,所以D選項是錯誤的。

  6、多選題

  2010年甲公司與乙公司簽訂一份技術轉(zhuǎn)讓合同,合同載明轉(zhuǎn)讓收入按乙公司2011年—2013年實現(xiàn)的利潤總額的5%支付,合同注明預計乙公司2011年—2013年實現(xiàn)的利潤總額為3000萬元,轉(zhuǎn)讓費150萬元。2013年底,乙公司2011年—2013年實際實現(xiàn)的利潤總額為5000萬元,支付甲公司轉(zhuǎn)讓費250萬元,甲乙雙方未更改合同,則下列說法正確的有(?。?。

  A、甲公司2010年應納印花稅5元

  B、甲公司2010年應納印花稅450元

  C、甲公司2013年應納印花稅0元

  D、甲公司2013年應納印花稅300元

  【正確答案】BC

  【答案解析】甲公司2010年應納印花稅=3000×5%×0.3‰×10000=450元;2013年未更改合同,所以不需要計征印花稅。

  7、多選題

  下列選項中,符合車輛購置稅計稅依據(jù)的有( )。

  A、購買自用應稅車輛時,支付的車輛裝飾費不并入計稅依據(jù)中計稅

  B、免稅、減稅條件消失,超過使用年限的車輛,不再征收車輛購置稅

  C、汽車銷售公司使用本公司發(fā)票的代收款項并入計稅價格計征車輛購置稅

  D、非貿(mào)易渠道進口車輛的最低計稅價格,為同類型新車最低計稅價格

  【正確答案】BCD

  【答案解析】選項A,支付的車輛裝飾費應作為價外費用并入計稅依據(jù)中計稅。

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