2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（七）

2019年注會(huì)備考已經(jīng)開始，趕緊跟上！越努力越幸運(yùn)！CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學(xué)習(xí)工具，掌握適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)方式，堅(jiān)持下來，你就成功了。以下是本周注會(huì)《審計(jì)》練習(xí)題精選，供考生們了解掌握。練習(xí)題精選每周更新。

單選題

下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說法中錯(cuò)誤的是（?。?。

 A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而執(zhí)行的程序 

 B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，目的是識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，無論該風(fēng)險(xiǎn)是由錯(cuò)誤還是由舞弊導(dǎo)致的 

 C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身能為形成審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 

 D、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序貫穿于審計(jì)過程始終 

【正確答案】 C

【答案解析】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身不能為形成審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

單選題

對(duì)小型被審計(jì)單位的審計(jì)，由于其通常沒有正式的計(jì)劃或程序來確定目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（?。?。

 A、直接將其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平評(píng)估為高 

 B、收集同行業(yè)信息，參照同行業(yè)水平評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 

 C、詢問管理層或觀察小型被審計(jì)單位如何應(yīng)對(duì)這些事項(xiàng)，以獲取了解，并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 

 D、直接視為審計(jì)范圍受限 

【正確答案】 C

【答案解析】 小型被審計(jì)單位通常沒有正式的計(jì)劃和程序來確定其目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層或觀察小型被審計(jì)單位如何應(yīng)對(duì)這些事項(xiàng)，以獲取了解，并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

單選題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)M公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列各項(xiàng)中，屬于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解M公司控制環(huán)境時(shí)應(yīng)考慮的因素是（　）。

 A、內(nèi)部控制的人工成分 

 B、內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分 

 C、對(duì)控制的監(jiān)督 

 D、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格 

【正確答案】 D

【答案解析】 在了解企業(yè)控制環(huán)境時(shí)，需要考慮：對(duì)誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)、對(duì)勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配、人力資源政策與實(shí)務(wù)。

單選題

下列關(guān)于內(nèi)部控制的局限性的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是（　）。

 A、內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證 

 B、內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響，比如在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效 

 C、內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響，比如控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避 

 D、被審計(jì)單位實(shí)施內(nèi)部控制的成本效益問題不屬于內(nèi)部控制的固有局限性 

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D，也屬于內(nèi)部控制的固有局限性，因?yàn)榛诔杀拘б婵紤]是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的一個(gè)前提，如果成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于效益，被審計(jì)單位是不會(huì)去做相關(guān)的控制要求的。

單選題

下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說法中，正確的是（?。?/p>

 A、對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)是對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部因素的了解 

 B、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)均與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 

 C、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境不包括對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解 

 D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會(huì)因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素（如在市場中的地位）的不同而不同 

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)，既有外部因素也有內(nèi)部因素；選項(xiàng)B，并非所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)也包括對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解。

單選題

下列關(guān)于內(nèi)部控制的含義和要素的說法中，不正確的是（?。?。

 A、控制環(huán)境屬于內(nèi)部控制要素 

 B、設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層和管理層 

 C、被審計(jì)單位設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制的方式會(huì)因被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度的不同而不同 

 D、內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 

【正確答案】 B

【答案解析】 設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。

單選題

在以下各項(xiàng)中，不屬于檢查性控制的是（　）。

 A、購貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定 

 B、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 

 C、每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因 

 D、財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性 

【正確答案】 A

【答案解析】 除選項(xiàng)A屬于預(yù)防性控制外，其余各項(xiàng)均屬于檢查性控制。

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