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2017年注冊會計(jì)師考試備考已經(jīng)正式開始,為幫助廣大學(xué)員順利備考,正保會計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計(jì)師《會計(jì)》練習(xí)題,祝您快樂學(xué)習(xí),夢想成真!
多選題
甲公司、N公司屬于增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%,于20×1年7月1日銷售給N公司一批筆記本電腦,含增值稅的價(jià)款為90 000萬元,N公司于20×1年7月1日開出六個(gè)月承兌的不帶息商業(yè)匯票。N公司到20×1年12月31日尚未支付貨款。由于N公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難,短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)協(xié)商,甲公司同意N公司以其所擁有的某公司股票和一批產(chǎn)品償還債務(wù),N公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算,該股票的賬面價(jià)值為36 000萬元,其明細(xì)科目成本為40 000萬元,公允價(jià)值變動為貸方4 000萬元,債務(wù)重組日該股票的公允價(jià)值為36 000萬元,甲公司取得后劃分為交易性金融資產(chǎn)管理。用以抵債的產(chǎn)品的成本為40 000萬元,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1 000萬元,公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為45 000萬元,甲公司取得后作為原材料管理。假定甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)提取了8 000萬元壞賬準(zhǔn)備。已于20×2年1月30日辦理了相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù),并于當(dāng)日辦理了債務(wù)解除手續(xù)。下列關(guān)于N公司債務(wù)重組的處理中,正確的有( )。
A、結(jié)轉(zhuǎn)可供出售金融資產(chǎn)36 000萬元
B、確認(rèn)債務(wù)重組利得1 350萬元
C、確認(rèn)投資收益-4 000萬元
D、因該債務(wù)重組對損益的影響合計(jì)為3 350萬元
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
N公司債務(wù)重組的賬務(wù)處理為:
借:應(yīng)付賬款 90 000
可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 4 000
貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本 40 000
主營業(yè)務(wù)收入 45 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 7 650
營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得 1 350
借:投資收益 4 000
貸:其他綜合收益 4 000
借:主營業(yè)務(wù)成本 39 000
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1 000
貸:庫存商品 40 000
甲公司債務(wù)重組的賬務(wù)處理為:
借:交易性金融資產(chǎn) 36 000
原材料 45 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)7 650
壞賬準(zhǔn)備 8 000
貸:應(yīng)收賬款 90 000
資產(chǎn)減值損失 6 650
相關(guān)鏈接:2017年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》第十三章練習(xí)題
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