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2020年注會《稅法》易錯題解析：增值稅平銷返利（三十四）
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【多選題】
某商場（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2020年1月向供貨方購進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款150萬元、進(jìn)項稅額19.5萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利5.2萬元。下列關(guān)于該項業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（?。?/p>
A、商場應(yīng)按150萬元計算銷項稅額
B、商場應(yīng)按155.2萬元計算銷項稅額
C、商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為19.5萬元
D、商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為18.9萬元
查看答案解析
【答案】
AD【解析】
商場當(dāng)月按平價全部銷售，商場應(yīng)按150萬元計算銷項稅額；根據(jù)稅法規(guī)定：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅金＝當(dāng)期取得的返還資金÷（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率，當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額＝19.5－5.2÷（1+13%）×13%＝18.9（萬元）。
【正確率】36.92%
【點(diǎn)評】本題考查的是增值稅平銷返利的稅務(wù)處理，本考點(diǎn)要掌握收到的返利要沖減進(jìn)項稅，其中稅率跟隨貨物的稅率確定。
如果對該問題還有疑問，可以去答疑板咨詢，祝大家學(xué)習(xí)愉快！
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