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2020年注冊會計師備考已經(jīng)開始,趕緊跟上!越努力越幸運!注冊會計師并不是我們想象中的那么難,用好合適的學習工具,掌握適當?shù)膶W習方式,堅持下來,你就成功了!正保會計網(wǎng)校已經(jīng)將注會《會計》精選練習題準備好了,快來做練習!~
單選題
甲公司持有乙公司90%股權(quán),雙方適用的增值稅稅率均為16%。2×18年甲公司出售一項存貨給乙公司,成本為400萬元 ,售價為500萬元,已開出增值稅專用發(fā)票,乙公司當日支付了款項,乙公司取得這項存貨后作為固定資產(chǎn)管理;期末甲公司編制合并現(xiàn)金流量表時就該業(yè)務(wù)進行的抵銷分錄是( )。
A、分錄為:借:購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 500 貸:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 500
B、分錄為:借:購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 580 貸:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 580
C、分錄為:借:購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 500 貸:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 500
D、分錄為:借:購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 580 貸:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 580
對于甲公司個別報表而言,應(yīng)在“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目中列示,列示金額為585萬元;乙公司作為購買方,其購入該存貨作為固定資產(chǎn)核算,因此在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目中列示;因此應(yīng)該抵銷的是這兩個項目。因為內(nèi)部交易抵銷涉及的稅金是投資方或者被投資方支付給對方后,由對方向稅務(wù)局(第三方)支付的,因此應(yīng)按照含稅金額進行抵銷。
抵銷分錄為:
借:購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 580
貸:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 580
既然選擇了注會考試,就要朝著它勇敢向前,基礎(chǔ)扎實一點點,備考也就會更容易一點點??靵砀嬀W(wǎng)校一起學習吧!
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