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甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有()

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:噗噗 2019/11/27 12:53:58 字體:

百分之九十九的汗水加百分之一的天賦才能得到百分之百的成功,小編相信每一位考生都是天賦的擁有者,讓我們?yōu)樽?cè)會(huì)計(jì)師的取得奮斗那僅有的汗水吧。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了注冊(cè)會(huì)計(jì)師練習(xí)題題目,希望通過(guò)每天的練習(xí),讓大家成功取得勝利!

注會(huì)會(huì)計(jì)

多選題

甲公司所得稅稅率為25%。2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2012年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出,2011年度所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成。(1)甲公司2011年12月31日涉及一項(xiàng)訴訟案件,甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為,估計(jì)敗訴的可能性為60%,如敗訴,賠償金額估計(jì)為100萬(wàn)元。甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。(2)2012年3月14日法院作出判決,甲公司應(yīng)支付賠償140萬(wàn)元,另支付訴訟費(fèi)用10萬(wàn)元。(3)假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際支出時(shí)允許稅前扣除。(4)假定甲公司各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5 000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整。假定甲公司不服并上訴至上一級(jí)法院。甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為,二審判決很可能維持一審判決。甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有( )。

A、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前,調(diào)整增加2011年遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元

B、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前,通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2011年?duì)I業(yè)外支出40萬(wàn)元和管理費(fèi)用10萬(wàn)元

C、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前,繼續(xù)確認(rèn)2011年預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元

D、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前,不調(diào)整2011年應(yīng)交所得稅 

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【答案】
ABCD
【解析】

甲公司2011年年末的會(huì)計(jì)分錄為:

借:營(yíng)業(yè)外支出 100  

貸:預(yù)計(jì)負(fù)債  100

借:遞延所得稅資產(chǎn)(100×25%)25  

貸:所得稅費(fèi)用 25

作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的未決訴訟,如果判決發(fā)生在所得稅匯算清繳之前,可以調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅的金額,如果在匯算清繳之后,應(yīng)直接調(diào)整本年度的應(yīng)交所得稅的金額。本題發(fā)生在匯算清繳之前,所以需要調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅。2011年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元,應(yīng)納稅所得額=5000+100=5100(萬(wàn)元);應(yīng)交所得稅=5100×25%=1275(萬(wàn)元),分錄為:

借:所得稅費(fèi)用 1275  

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1275

2011年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用總額=-25 1275=1250(萬(wàn)元)2012年法院已經(jīng)作出判決,但甲公司不服并上訴至上一級(jí)法院,該案尚未執(zhí)行,無(wú)需支付賠償款,所以需補(bǔ)提預(yù)計(jì)負(fù)債。2012年的會(huì)計(jì)分錄為:

借:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 40           

             ——調(diào)整管理費(fèi)用 10  

  貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 50

借:遞延所得稅資產(chǎn) (50×25%)12.5  

  貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 12.5

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