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不得確認(rèn)遞延所得稅的是
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單選題
按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不得確認(rèn)遞延所得稅的是（?。?。
A、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)
B、期末按公允價值調(diào)增其他債權(quán)投資的賬面價值
C、因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)
D、企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債
查看答案解析
【答案】
C【解析】
非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)。因會計與稅收的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，按照稅收法規(guī)規(guī)定作為免稅合并的情況下，計稅時不認(rèn)可商譽(yù)的價值，即從稅法角度，商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)為0，兩者之間的差額形成應(yīng)納稅暫時性差異。對于商譽(yù)的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的該應(yīng)納稅暫時性差異，準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，原因在于：一是確認(rèn)該部分暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，則意味著購買方在企業(yè)合并中獲得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的價值量下降，企業(yè)應(yīng)增加商譽(yù)的價值，商譽(yù)的賬面價值增加以后，可能很快就要計提減值準(zhǔn)備，同時其賬面價值的增加還會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價值量的變化不斷循環(huán)。二是商譽(yù)本身即是企業(yè)合并成本在取得的被購買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債之間進(jìn)行分配后的剩余價值，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債進(jìn)一步增加其賬面價值會影響到會計信息的可靠性。
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