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期末甲公司編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)就該業(yè)務(wù)進(jìn)行的抵銷分錄
最可怕的敵人，就是沒有堅(jiān)持的信念。如果你覺得沒有成功，那說明你的堅(jiān)持還不夠。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。
單選題
甲公司持有乙公司90%股權(quán)，雙方適用的增值稅稅率均為16%。2×18年甲公司出售一項(xiàng)存貨給乙公司，成本為400萬元 ，售價(jià)為500萬元，已開出增值稅專用發(fā)票，乙公司當(dāng)日支付了款項(xiàng)，乙公司取得這項(xiàng)存貨后作為固定資產(chǎn)管理；期末甲公司編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)就該業(yè)務(wù)進(jìn)行的抵銷分錄是（?。?/p>
A、分錄為：借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 500 貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 500
B、分錄為：借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 580 貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 580
C、分錄為：借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 500 貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 500
D、分錄為：借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 580 貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 580
查看答案解析
【答案】
D【解析】
對于甲公司個(gè)別報(bào)表而言，應(yīng)在“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中列示，列示金額為585萬元；乙公司作為購買方，其購入該存貨作為固定資產(chǎn)核算，因此在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中列示；因此應(yīng)該抵銷的是這兩個(gè)項(xiàng)目。因?yàn)閮?nèi)部交易抵銷涉及的稅金是投資方或者被投資方支付給對方后，由對方向稅務(wù)局（第三方）支付的，因此應(yīng)按照含稅金額進(jìn)行抵銷。
抵銷分錄為：
借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 580
貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 580
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