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甲公司正確的會(huì)計(jì)處理
學(xué)習(xí)是個(gè)漫長(zhǎng)而艱辛的過(guò)程，耐得住寂寞，唯有不變的堅(jiān)持，才讓我們一步步變成更優(yōu)秀的自己。信念和斗志宜聚，懈怠和悲觀宜散；我們的斗志因信念而燃起，不懈怠、不悲觀，落實(shí)每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。
多選題
甲公司所得稅稅率為25%。2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2012年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出，2011年度所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成。（1）甲公司2011年12月31日涉及一項(xiàng)訴訟案件，甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為，估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)為100萬(wàn)元。甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。（2）2012年3月14日法院作出判決，甲公司應(yīng)支付賠償140萬(wàn)元，另支付訴訟費(fèi)用10萬(wàn)元。（3）假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際支出時(shí)允許稅前扣除。（4）假定甲公司各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5 000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整。假定甲公司不服并上訴至上一級(jí)法院。甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為，二審判決很可能維持一審判決。甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有（ ）。
A、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，調(diào)整增加2011年遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元
B、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2011年?duì)I業(yè)外支出40萬(wàn)元和管理費(fèi)用10萬(wàn)元
C、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，繼續(xù)確認(rèn)2011年預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元
D、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，不調(diào)整2011年應(yīng)交所得稅
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【答案】
ABCD【解析】
甲公司2011年年末的會(huì)計(jì)分錄為：
借：營(yíng)業(yè)外支出 100
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 100
借：遞延所得稅資產(chǎn)（100×25%）25
貸：所得稅費(fèi)用 25
作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的未決訴訟，如果判決發(fā)生在所得稅匯算清繳之前，可以調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅的金額，如果在匯算清繳之后，應(yīng)直接調(diào)整本年度的應(yīng)交所得稅的金額。本題發(fā)生在匯算清繳之前，所以需要調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅。2011年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額＝5000＋100＝5100（萬(wàn)元）；應(yīng)交所得稅＝5100×25%＝1275（萬(wàn)元），分錄為：
借：所得稅費(fèi)用 1275
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1275
2011年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用總額＝－25 1275＝1250（萬(wàn)元）2012年法院已經(jīng)作出判決，但甲公司不服并上訴至上一級(jí)法院，該案尚未執(zhí)行，無(wú)需支付賠償款，所以需補(bǔ)提預(yù)計(jì)負(fù)債。2012年的會(huì)計(jì)分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 40
——調(diào)整管理費(fèi)用 10
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 50
借：遞延所得稅資產(chǎn) （50×25%）12.5
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 12.5
不努力一把你永遠(yuǎn)不知道你這么棒！成功需要百分之百的付出才可能得到百分之一的收獲，讓我們?yōu)樽?huì)考試而奮斗。
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