2018年注冊會計師考試備考《稅法》練習題精選（十）

　　現(xiàn)階段是2018年注冊會計師考試的預習階段，在2018年注冊會計師考試的學習中學員除了勤奮努力還要講究方法，在學習知識點的同時不要忘記經(jīng)常做練習題，網(wǎng)校整理了與注冊會計師考試《稅法》相關的精選練習題，供學員們學習。祝大家預習愉快。

  

單選題    

非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的下列服務中，不能按照簡易計稅方法進行增值稅處理的是（）。

A、研發(fā)和技術服務

B、信息技術服務

C、鑒證咨詢服務

D、轉讓金融商品

【正確答案】D

【答案解析】非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。

單選題

乙公司委托甲公司加工一批服裝，雙方簽訂了一份加工合同，甲公司代乙公司購買加工用原材料150萬元，并且提供價值50萬元的輔料，另收取加工費30萬元。該筆加工業(yè)務，甲公司應繳納的印花稅（）元。

A、690

B、850

C、810

D、750

【正確答案】D

【答案解析】甲公司代乙公司購買材料的行為，屬于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以應按購銷合同繳納印花稅，加工費按照加工承攬合同貼花，輔料按照購銷合同貼花。

應納印花稅=（150+50）×0.3‰×10000+30×0.5‰×10000=750（元）

單選題

某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年6月開采原煤500萬噸，銷售原煤60萬噸，取得不含稅銷售額12000萬元，另外收取含稅裝卸費、倉儲費5.85萬元。將自產(chǎn)原煤400萬噸移送生產(chǎn)洗選煤150萬噸，本月銷售洗選煤120萬噸，取得不含稅銷售額36000萬元。該企業(yè)2017年6月應繳納資源稅（）萬元。（洗選煤折算率80%，資源稅稅率10%）

A、4080

B、4080.5

C、4800

D、4800.5

【正確答案】A

【答案解析】裝卸費和倉儲費不計稅。原煤加工洗選煤后銷售的，以洗選煤銷售額為計稅依據(jù)計稅。

當月應納資源稅＝12000×10%+36000×80%×10%＝4080（萬元）。

單選題

某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓新建一幢寫字樓取得不含增值稅收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元（經(jīng)稅務機關批準可全額扣除），與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金為60萬元（不含增值稅和印花稅）。該公司應繳納的土地增值稅為（）萬元。

A、180

B、240

C、300

D、360

【正確答案】B

【答案解析】扣除項目金額＝50＋200＋40＋60＋（50＋200）×20%＝400（萬元），土地增值額＝1000－400＝600（萬元），增值額與扣除項目之比＝600÷400×100%＝150%，應納土地增值稅＝600×50%－400×15%＝240（萬元）。

單選題

甲公司1月份將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2800元，租期未定。簽訂合同時，預收租金5500元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補繳租金8500元。甲公司5月份應補繳印花稅是（）元。

A、7.5

B、8

C、9

D、12.5

【正確答案】C

【答案解析】未定期的租賃合同，先按照5元貼花，等收到租金計算印花稅，可以扣除之前的5元。印花稅=（5500＋8500）×1‰－5=9（元）

單選題

下列關于印花稅的說法，不正確的是（ ）。

A、應納稅額不足1角的，免納印花稅

B、已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應補貼印花

C、建設工程勘察設計合同的計稅依據(jù)為收取的費用

D、應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按憑證書立當月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應納稅額

【正確答案】D

【答案解析】應稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，選項D錯誤。

多選題

下列關于增值稅紅字發(fā)票開具表述正確的有（ ）。

A、納稅人發(fā)生銷貨退回，需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票

B、稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理

C、紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應

D、銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息

【正確答案】ABCD

【答案解析】以上選項全部正確。                        

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