2018年注冊會計師考試備考《稅法》練習題精選（二）

　　現(xiàn)階段是2018年注冊會計師考試的預(yù)習階段，在2018年注冊會計師考試的學習中學員除了勤奮努力還要講究方法，在學習知識點的同時不要忘記經(jīng)常做練習題，網(wǎng)校整理了與注冊會計師考試《稅法》相關(guān)的精選練習題，供學員們學習。祝大家預(yù)習愉快。

  

單選題  

某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年6月開采原煤500萬噸，銷售原煤60萬噸，取得不含稅銷售額12000萬元，另外收取含稅裝卸費、倉儲費5.85萬元（不能單獨核算）。將自產(chǎn)原煤400萬噸移送生產(chǎn)洗選煤150萬噸，本月銷售洗選煤120萬噸，取得不含稅銷售額36000萬元。該企業(yè)2017年6月應(yīng)繳納資源稅（ ）萬元。（洗選煤折算率80%，資源稅稅率10%）

A、4080

B、4080.5

C、4800

D、4800.5

【正確答案】B

【答案解析】裝卸費和倉儲費屬于價外費用，以價稅分離后計入銷售額中計稅。原煤加工洗選煤后銷售的，以洗選煤銷售額為計稅依據(jù)計稅。

當月應(yīng)納的資源稅＝（12000＋5.85/1.17）×10%＋36000×80%×10%＝4080.5（萬元）

單選題

個人以非貨幣資產(chǎn)投資所得，應(yīng)當屬于個人所得稅的稅目是（ ）。

A、偶然所得

B、股息紅利所得

C、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D、其他所得

【正確答案】C

【答案解析】個人以非貨幣資產(chǎn)投資所得,按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅。

多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。

A、企業(yè)依法清算時，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

B、清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費等后的余額

C、投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)當分得的部分，應(yīng)當確認為股息所得

D、剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失

【正確答案】ABCD

【答案解析】以上表述都正確。

單選題

下列征收消費稅的是（ ）。

A、零售環(huán)節(jié)銷售的鍍金首飾

B、高檔護膚類化妝品

C、高爾夫車

D、售價9900元的手表

【正確答案】B

【答案解析】鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅；高爾夫車、卡丁車、沙灘車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

多選題

下列房產(chǎn)，可以免征房產(chǎn)稅的有（ ）。

A、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)

B、出租的名勝古跡空余房產(chǎn)

C、企業(yè)辦的各類學校自用的房產(chǎn)

D、中國人民保險公司自用的房產(chǎn)

【正確答案】AC

【答案解析】選項BD要正常繳納房產(chǎn)稅。

單選題

一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法，按照（ ）計算繳納增值稅。

A、2%的征收率

B、3%的征收率

C、4%的征收率

D、5%的征收率

【正確答案】D

【答案解析】一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

多選題

根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人辦理的下列事項中，必須提供稅務(wù)登記證件的有（ ）。

A、納稅申報

B、開立銀行賬戶

C、領(lǐng)購發(fā)票

D、繳納稅務(wù)罰款

【正確答案】BC

【答案解析】納稅人必須提供稅務(wù)登記證件的情形有6項，包括開立銀行賬戶、領(lǐng)購發(fā)票，見教材P440。                

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