2017年注冊會計師考試《審計》練習題精選（三十六）

業(yè)精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學員更好的備戰(zhàn)2017年注冊會計師考試，掌握相應知識點，正保會計網(wǎng)校在此精選了注冊會計師《審計》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

多選題

信息技術可能對內部控制產(chǎn)生特定風險，為了了解信息技術對內部控制產(chǎn)生的特定風險，注冊會計師應當了解的方面有（ ）。

A、所依賴的系統(tǒng)或程序不能正確處理數(shù)據(jù)，或處理了不正確的數(shù)據(jù)，或兩種情況并存

B、未經(jīng)授權訪問數(shù)據(jù)，可能導致數(shù)據(jù)的毀損或對數(shù)據(jù)不恰當?shù)男薷?

C、信息技術人員可能獲得超越其職責范圍的數(shù)據(jù)訪問權限，因此破壞了系統(tǒng)應有的職責分工

D、未經(jīng)授權改編主文檔的數(shù)據(jù)

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識點是不同信息技術環(huán)境下的問題。除了上述四個方面，還包括：未經(jīng)授權改變系統(tǒng)或程序；未能對系統(tǒng)或程序作出必要的修改；不恰當?shù)娜藶楦深A；可能丟失數(shù)據(jù)或不能訪問所需的數(shù)據(jù)。

單選題

甲注冊會計師承接了A公司的2013年度財務報表審計業(yè)務，下列各項中，最適合作為測試銷售發(fā)票完整性的識別特征的是（ ）。

A、銷售發(fā)票中記錄的銷售的商品

B、銷售發(fā)票中記錄的銷售金額

C、銷售發(fā)票的編號

D、經(jīng)辦該項銷售業(yè)務的人員

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是審計過程記錄之識別特征與重大事項。銷售發(fā)票中記錄的商品、金額及經(jīng)辦人員不便于其他人員在總體中識別銷售發(fā)票并重新執(zhí)行該測試。

多選題

根據(jù)審計準則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的有（ ）。

A、對詢問程序，將詢問時間作為識別特征

B、對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將抽樣的起點作為識別特征

C、對被審計單位編制的訂購單進行測試，將訂購單的日期或編號作為識別特征

D、對需要選取既定總體內一定金額以上的所有項目進行測試，將金額作為識別特征

【正確答案】CD

【答案解析】本題考查的知識點是審計過程記錄之識別特征與重大事項。選項A，應以“詢問的時間、被詢問人的姓名及職位”作為識別特征；選項B，應以“樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔”作為識別特征。

多選題

甲會計師事務所于2013年5月20日完成了A公司2012年度財務報表審計業(yè)務的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中，會導致注冊會計師變動審計工作底稿的有（ ）。

A、注冊會計師對存貨進行了監(jiān)盤，但是對某類存貨的監(jiān)盤結果記錄不充分

B、注冊會計師在出具審計報告后的第二天發(fā)現(xiàn)了被審計單位大規(guī)模的銷售退回，該退回的時間是2012年12月，注冊會計師審計時未發(fā)現(xiàn)銷售退回事項

C、注冊會計師在審計報告后獲知2012年度接受捐贈的一項大額固定資產(chǎn)沒有入賬

D、注冊會計師對銀行存款進行了函證，但是函證結果記錄不充分

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識點是審計工作底稿歸檔工作的性質和歸檔后的變動。選項AD，屬于注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y論，但審計工作底稿的記錄不夠充分的情形。選項BC，屬于審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序的情形。

單選題

下列屬于預防性控制的是（ ）。

A、每月末給債務單位寄發(fā)對賬單

B、對倉庫發(fā)貨所采用的出庫憑證連續(xù)編號

C、復核毛利率的合理性

D、通過計算機系統(tǒng)比較每日的發(fā)貨數(shù)量和開票數(shù)量，如果發(fā)現(xiàn)差異，產(chǎn)生報告，由財務主管復核和追查

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是預防性控制和檢查性控制（控制的類型）。預防性控制通常用于正常業(yè)務流程的每一項交易，以防止錯報的發(fā)生。選項ACD均屬于檢查性控制。

單選題

在下列所描述的內部控制中，最有利于被審計單位防止出現(xiàn)漏記購貨現(xiàn)象的是（ ）。

A、生成收貨報告的計算機程序，同時也更新采購檔案

B、在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

C、銷售發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

D、計算機將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是在業(yè)務流程層面了解內部控制。選項BCD分別適宜于防止出現(xiàn)記錄未收到存貨的購貨、銷售計價錯誤、分類的錯報。

多選題

在初步計劃審計工作時，注冊會計師需要確定在被審計單位財務報表中可能存在重大錯報風險的重大賬戶及其相關認定，為實現(xiàn)此目的，通常采取的一個步驟是了解重要交易流程，并記錄獲得的了解，對此注冊會計師要記錄的信息包括（ ）。

A、輸入信息的來源

B、所使用的重要數(shù)據(jù)檔案，如客戶清單及價格信息記錄

C、重要的處理程序，包括在線輸入和更新處理

D、重要的輸出文件、報告和記錄

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識點是在業(yè)務流程層面了解內部控制。除此之外，還包括基本的職責劃分，即列示各部門所負責的處理程序。              

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