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2023年注冊會計師考試《審計》練習題精選（二十九）
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1.多選題
以下審計程序中，可用于貨幣資金的實質(zhì)性程序的有（ ）。
A、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金
B、檢查銀行存款日記賬與總賬登記是否為不同人員
C、抽查大額庫存現(xiàn)金收支
D、函證銀行存款
【答案】
ACD【解析】
選項B屬于控制測試。
2.多選題
注冊會計師應當注意檢查庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的設(shè)計和運行情況，并關(guān)注（ ）。
A、庫存現(xiàn)金的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理
B、是否存在與被審計單位經(jīng)營無關(guān)的款項收支情況
C、是否存在出租、出借銀行賬戶的情況
D、出納與會計的職責是否嚴格分離
【答案】
ABD【解析】
了解現(xiàn)金內(nèi)部控制時，注冊會計師應當注意檢查庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的設(shè)計和運行情況，重點包括：（1）庫存現(xiàn)金的收支是否按照規(guī)定的程序和權(quán)限辦理；（2）是否存在于被審計單位經(jīng)營無關(guān)的款項收支情況；（3）出納與會計的職責是否嚴格分離；（4）庫存現(xiàn)金是否妥善保管，是否定期盤點、核對等。選項C是針對銀行存款的，與庫存現(xiàn)金無關(guān)。3.多選題
注冊會計師對其他貨幣資金實施審計程序時，需要特別關(guān)注的事項有（?。?。
A、了解被審計單位是否開立支付寶、微信等第三方支付賬戶
B、保證金存款的檢查，檢查開立銀行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件
C、對于存出投資款，跟蹤資金流向
D、對于零余額的銀行賬戶，需要進行函證
【答案】
ABC【解析】
選項B，銀行授信審批文件和開立承兌匯票的協(xié)議，這兩項文件是針對保證金開戶的重要文件，需要進行檢查；選項D，零余額的銀行賬戶不屬于其他貨幣資金的檢查范疇，不符合題意。4.單選題
下列有關(guān)定期存款的審計程序中，錯誤的是（?。?/p>
A、對已質(zhì)押的定期存款，應檢查定期存單復印件，并與相應的質(zhì)押合同核對
B、對存款期限跨越資產(chǎn)負債表日的未質(zhì)押定期存款，檢查開戶證實書原件
C、對資產(chǎn)負債表日后已提取的定期存款，應檢查、核對相應的兌付憑證、銀行對賬單或網(wǎng)銀記錄等
D、對存款期限跨越資產(chǎn)負債表日的未質(zhì)押定期存款，檢查開戶證實書復印件
【答案】
D【解析】
對存款期限跨越資產(chǎn)負債表日的未質(zhì)押定期存款，應檢查開戶證實書原件而非復印件。5.單選題
下列各項中，屬于監(jiān)盤庫存現(xiàn)金與監(jiān)盤存貨相同的是（?。?/p>
A、都是突擊性的檢查
B、都由注冊會計師參與盤點
C、既可以用作控制測試也可以用作實質(zhì)性程序
D、監(jiān)盤的范圍是所有的存貨或所有的現(xiàn)金
【答案】
C【解析】
監(jiān)盤庫存現(xiàn)金一般是突擊性檢查，而存貨監(jiān)盤的時間是與管理層約定好的，抽盤的時間可以是突擊性的，選項A錯誤；注冊會計師參與監(jiān)盤，不負責盤點，選項B錯誤；監(jiān)盤用作控制測試還是用作實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師對風險評估結(jié)果、審計方案和實施的特定程序的判斷，這是共同點，選項C正確；存貨監(jiān)盤并不是對被審計單位所有存貨進行監(jiān)盤，注冊會計師需要合理確定參與監(jiān)盤的地點，而監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是對被審計單位各部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金的監(jiān)盤，選項D錯誤。6.單選題
下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)說法中，正確的是（?。?。
A、在清查小組盤點現(xiàn)金時，出納人員可以不在場
B、財產(chǎn)清查時，應本著先認定質(zhì)量，如狀況良好，沒有毀損等，后清查數(shù)量、核對賬簿記錄的原則進行
C、企業(yè)可根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整賬簿
D、庫存現(xiàn)金清查先采用實地盤點的方法確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符
【答案】
D【解析】
選項A，在清查小組盤點現(xiàn)金時，出納人員必須在場；選項B，清查時本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認定質(zhì)量的原則進行；選項C，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，不能根據(jù)它調(diào)整賬簿。7.單選題
下列各項中，最有可能預防員工挪用現(xiàn)金收入的控制措施是（?。?。
A、現(xiàn)金收取與應收賬款過賬之間的職責分離
B、壞賬沖銷由獨立于信用審批部門的主管授權(quán)
C、監(jiān)督每日現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬之間的核對
D、對現(xiàn)金日記賬和每日現(xiàn)金匯總表實施獨立的內(nèi)部稽核
【答案】
A【解析】
現(xiàn)金收取與應收賬款過賬之間的職責分離使員工挪用現(xiàn)金沒有機會。更多推薦：
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