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2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選(十六)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:小羊 2023/12/11 10:07:05 字體:

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2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選

多選題

審計(jì)工作底稿的保存形式有(?。?。

A、紙質(zhì)形式 

B、電子形式 

C、只能是紙質(zhì)形式 

D、也可以通過(guò)其他介質(zhì)保存 

【答案】
ABD
【解析】
審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)形式、電子形式保存,也可以通過(guò)其他介質(zhì)形式保存。

多選題

無(wú)論業(yè)務(wù)工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其他介質(zhì),會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲詫?shí)現(xiàn)(?。?/p>

A、僅允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸業(yè)務(wù)工作底稿 

B、防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)業(yè)務(wù)工作底稿 

C、在業(yè)務(wù)的所有階段,尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí),保護(hù)信息的完整性和安全性 

D、使業(yè)務(wù)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員 

【答案】
ABCD
【解析】
無(wú)論業(yè)務(wù)工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其他介質(zhì),會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲詫?shí)現(xiàn)下列目的:
(1)使業(yè)務(wù)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員;
(2)在業(yè)務(wù)的所有階段,尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí),保護(hù)信息的完整性;
(3)防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)業(yè)務(wù)工作底稿;
(4)僅允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸業(yè)務(wù)工作底稿。

多選題

以下關(guān)于保存工作底稿期限的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的有(?。?。

A、對(duì)于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的工作底稿,應(yīng)自歸檔日起至少保存8年 

B、對(duì)于審閱業(yè)務(wù)的工作底稿,自工作底稿歸檔日起至少保存8年 

C、對(duì)鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿,應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存10年 

D、對(duì)于其他鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿,應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存7年 

【答案】
ABD
【解析】
除了對(duì)于非鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的保管尚無(wú)規(guī)定外,對(duì)于所有鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的保管,均要求自業(yè)務(wù)報(bào)告之日起至少保存10年。如果法律法規(guī)有更高的要求,還應(yīng)保存更長(zhǎng)的時(shí)間。

多選題

下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工作底稿變動(dòng)的說(shuō)法中正確的有( )。

A、在歸檔期間,記錄審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù) 

B、在歸檔期間,由項(xiàng)目合伙人對(duì)審計(jì)工作底稿統(tǒng)一簽字認(rèn)可 

C、在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿,應(yīng)記錄修改的理由、時(shí)間和人員,以及復(fù)核的時(shí)間和人員 

D、在歸檔后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在實(shí)施監(jiān)督檢查的過(guò)程中提出了意見,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)現(xiàn)有審計(jì)工作底稿作出清晰的說(shuō)明 

【答案】
ACD
【解析】
選項(xiàng)B,審計(jì)工作底稿應(yīng)由編寫人和復(fù)核人簽字,而非項(xiàng)目合伙人簽字。

多選題

甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年5月20日完成了A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的所有審計(jì)工作底稿的歸檔。下列事項(xiàng)中,會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師變動(dòng)審計(jì)工作底稿的有( )。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行了監(jiān)盤,但是對(duì)某類存貨的監(jiān)盤結(jié)果記錄不充分 

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告后的第二天發(fā)現(xiàn)了被審計(jì)單位大規(guī)模的銷售退回,該退回的時(shí)間是2012年12月,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)未發(fā)現(xiàn)銷售退回事項(xiàng) 

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告后獲知2012年度接受捐贈(zèng)的一項(xiàng)大額固定資產(chǎn)沒(méi)有入賬 

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款進(jìn)行了函證,但是函證結(jié)果記錄不充分 

【答案】
ABCD
【解析】
選項(xiàng)AD,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序,取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論,但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分的情形。選項(xiàng)BC,屬于審計(jì)報(bào)告日后,發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序的情形。

多選題

甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2018年5月5日完成了A公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的所有審計(jì)工作底稿的歸檔。下列事項(xiàng)中,會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師變動(dòng)審計(jì)工作底稿的有(?。?/p>

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤,但歸檔后發(fā)現(xiàn)對(duì)盤點(diǎn)的結(jié)果記錄不充分 

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證,但歸檔后發(fā)現(xiàn)對(duì)函證結(jié)果記錄不充分 

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后獲知法院在審計(jì)報(bào)告日前已對(duì)被審計(jì)單位的訴訟、索賠事項(xiàng)做出最終判決結(jié)果,但是出具審計(jì)報(bào)告時(shí)并不知道該事項(xiàng) 

D、2018年5月10日得知被審計(jì)單位于2018年2月15日銷售的部分貨物被退回 

【答案】
ABC
【解析】
注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改已歸檔的審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種:
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序,取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論,但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分。
2.審計(jì)報(bào)告日后,發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序,或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。選項(xiàng)A和B屬于第一種情形;選項(xiàng)C屬于第二種情形;選項(xiàng)D作為當(dāng)期事項(xiàng)處理,不會(huì)引起審計(jì)工作底稿的變動(dòng)。

多選題

在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后,如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿,無(wú)論修改或增加的性質(zhì)如何,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容有(?。?。

A、修改或增加審計(jì)工作底稿的及復(fù)核底稿的時(shí)間 

B、修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由 

C、修改或增加審計(jì)工作底稿的人員 

D、修改或增加審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員 

【答案】
ABCD
【解析】
在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后,如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿,無(wú)論修改或增加的性質(zhì)如何,注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng):(1)修改或增加審計(jì)工作底稿的理由;(2)修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員,以及復(fù)核的時(shí)間和人員。

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