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2024年注會《稅法》易錯題解析(九):制造業(yè)增值稅留抵退稅規(guī)定

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:小羊 2023/10/23 10:03:56 字體:

你總要為了夢想全力以赴一次。正保會計網(wǎng)校從過去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯誤率較高的題目,趕緊行動起來,和小保一起回顧一下這類易錯題涉及的知識點吧!

2024年注會《稅法》易錯題解析

下列關(guān)于制造業(yè)等行業(yè)納稅人增值稅期末留抵稅額退稅制度的表述,錯誤的有( )。 
A、允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60% 
B、進(jìn)項構(gòu)成比例,為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重 
C、納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還留抵稅額 
D、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,適用免退稅辦法的,相關(guān)進(jìn)項稅額可以用于退還留抵稅額 
【正確答案】AD 
【答案解析】選項A,允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×100%;選項D,納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,適用免抵退稅辦法的,辦理免抵退稅后,仍符合規(guī)定條件的,可以申請退還留抵稅額;適用免退稅辦法的,相關(guān)進(jìn)項稅額不得用于退還留抵稅額。
【點評】本題考查制造業(yè)增值稅留抵退稅規(guī)定,注意與一般企業(yè)區(qū)分。兩者差異總結(jié)如下:
享受留抵退稅的條件——同時符合

一般企業(yè)(2019.4.1起)制造業(yè)與批發(fā)零售等行業(yè),小微企業(yè)(含個體戶)
a.自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個月(按季納稅的,連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;
b.納稅信用等級為A級或B級;
c.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開專票情形;
d.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的;
e.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

可退稅額計算


一般企業(yè)制造業(yè)與批發(fā)零售等行業(yè),小微企業(yè)(含個體戶)
退還增量留抵稅額增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例× 60%增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例
退還存量留抵稅額
存量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例
進(jìn)項構(gòu)成比例2019 年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的專票( 含全電發(fā)票中的專票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、 收費公路通行費電子普票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。
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