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2023年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（五）
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多選題
下列各項(xiàng)中，屬于項(xiàng)目合伙人需要復(fù)核的內(nèi)容有（?。?。
A、項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的審計(jì)工作底稿
B、與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿
C、重大判斷相關(guān)的審計(jì)工作底稿
D、已審計(jì)的財(cái)務(wù)報表和擬出具的審計(jì)報告
【答案】
CD【解析】
選項(xiàng)A，通常是項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員復(fù)核項(xiàng)目組的工作底稿，而不是項(xiàng)目合伙人復(fù)核項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的工作底稿；選項(xiàng)B，并不需要復(fù)核所有與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的審計(jì)工作底稿。【點(diǎn)評】項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過程中的適當(dāng)時點(diǎn)復(fù)核審計(jì)工作底稿，包括與下列方面相關(guān)的工作底稿：（1）重大事項(xiàng)；（2）重大判斷，包括與在審計(jì)中遇到的困難或有爭議事項(xiàng)相關(guān)的判斷，以及得出的結(jié)論；（3）根據(jù)項(xiàng)目合伙人的職業(yè)判斷，與項(xiàng)目合伙人的職責(zé)有關(guān)的其他事項(xiàng)。
單選題
下列有關(guān)復(fù)核審計(jì)工作底稿的說法中，錯誤的是（?。?。
A、對審計(jì)工作底稿的復(fù)核可分為兩個層次，包括項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和項(xiàng)目合伙人的復(fù)核
B、項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核所有與重大事項(xiàng)和重大判斷相關(guān)的審計(jì)工作底稿
C、項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在簽署審計(jì)報告前復(fù)核財(cái)務(wù)報表和審計(jì)報告
D、項(xiàng)目質(zhì)量管理復(fù)核并不能減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任
【答案】
A【解析】
對審計(jì)工作底稿的復(fù)核可分為項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量管理復(fù)核兩個層次。【點(diǎn)評】本題考查“項(xiàng)目合伙人復(fù)核和項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核”。
項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核和項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的區(qū)別
| 區(qū)別 | 項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核 | 項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核 |
| 復(fù)核的主體不同 | 由獨(dú)立于項(xiàng)目組的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員執(zhí)行。 | 由項(xiàng)目組內(nèi)部人員執(zhí)行，通常包括多個復(fù)核層級。 |
| 適用的業(yè)務(wù)范圍不同 | 僅適用于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)、法律法規(guī)要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)，以及會計(jì)師事務(wù)所政策和程序要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)。 | 適用于所有業(yè)務(wù)。 |
| 復(fù)核的內(nèi)容不同 | ①項(xiàng)目組作出的重大判斷； ②根據(jù)重大判斷得出的結(jié)論。 | 復(fù)核的內(nèi)容比較寬泛，涉及項(xiàng)目的各個方面。其中，項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容：①重大事項(xiàng)；②重大判斷，包括與在審計(jì)中遇到的困難或有爭議事項(xiàng)相關(guān)的判斷，以及得出的結(jié)論；③根據(jù)項(xiàng)目合伙人的職業(yè)判斷，與項(xiàng)目合伙人的職責(zé)有關(guān)的其他事項(xiàng)。 |
單選題
下列有關(guān)咨詢的說法中，錯誤的是（?。?。
A、咨詢通常只在會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部進(jìn)行
B、審計(jì)項(xiàng)目組可以針對具有高度估計(jì)不確定性的會計(jì)估計(jì)向項(xiàng)目組之外的適當(dāng)人員咨詢
C、審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)確定已與被咨詢者就咨詢的性質(zhì)、范圍及形成的結(jié)論達(dá)成一致意見
D、審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定咨詢形成的結(jié)論已得到執(zhí)行
【答案】
A【解析】
咨詢可以在會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部，也可以在外部。多選題
在對財(cái)務(wù)報表審計(jì)實(shí)施質(zhì)量管理時，下列有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目合伙人對審計(jì)項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行復(fù)核時，可以考慮的方面有（?。?。
A、是否已將重大事項(xiàng)提請作出進(jìn)一步考慮
B、已執(zhí)行的工作是否能夠支持得出的結(jié)論，是否已得到適當(dāng)?shù)挠涗?nbsp;
C、已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)，能夠支持發(fā)表審計(jì)意見
D、實(shí)施審計(jì)程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)
【答案】
ABCD【解析】
審計(jì)項(xiàng)目合伙人在對審計(jì)項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行復(fù)核時，可以考慮下列方面：（1）已執(zhí)行的工作是否符合適用的法律法規(guī)、職業(yè)準(zhǔn)則以及會計(jì)師事務(wù)所的政策和程序；（2）是否已將重大事項(xiàng)提請作出進(jìn)一步考慮；（3）是否已進(jìn)行了適當(dāng)咨詢以及咨詢結(jié)論是否已得到記錄和落實(shí)；（4）是否需要調(diào)整已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間安排和范圍；（5）已執(zhí)行的工作是否能夠支持得出的結(jié)論，是否已得到適當(dāng)?shù)挠涗洠唬?）已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)，能夠支持發(fā)表審計(jì)意見；（7）實(shí)施審計(jì)程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)。多選題
下列各項(xiàng)中，屬于在確定審計(jì)項(xiàng)目組是否具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰r可以考慮的因素有（?。?。
A、審計(jì)項(xiàng)目組中是否包括外部專家
B、審計(jì)項(xiàng)目組是否具備會計(jì)或?qū)徲?jì)特殊領(lǐng)域的專長
C、審計(jì)項(xiàng)目組是否理解適用的法律法規(guī)和職業(yè)準(zhǔn)則的要求
D、審計(jì)項(xiàng)目組是否了解被審計(jì)單位所處的行業(yè)
【答案】
BCD【解析】
審計(jì)項(xiàng)目組中是否包括外部專家，并不屬于確定審計(jì)項(xiàng)目組是否具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰Φ囊蛩亍?/div>多選題
下列信息中，可能有助于審計(jì)項(xiàng)目合伙人確定針對客戶關(guān)系和審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持得出的結(jié)論是否適當(dāng)?shù)挠校ā。?/p>
A、被審計(jì)單位的實(shí)際控制人的誠信狀況和道德價值觀
B、是否具備充分、適當(dāng)?shù)馁Y源以執(zhí)行該審計(jì)項(xiàng)目
C、本期或以前期間審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)是否影響該審計(jì)業(yè)務(wù)的保持
D、被審計(jì)單位管理層和治理層是否認(rèn)可其與該審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的責(zé)任
【答案】
ABCD【解析】
除此之外，還包括審計(jì)項(xiàng)目組是否具備足夠的勝任能力，包括充足的時間以執(zhí)行該審計(jì)項(xiàng)目。單選題
下列有關(guān)合伙人管理的說法中，錯誤的是（?。?/p>
A、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一進(jìn)行合伙人考核和收益分配
B、在對合伙人進(jìn)行考核和收益分配時，不得以承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)的收入或利潤作為晉升合伙人的首要指標(biāo)
C、會計(jì)師事務(wù)所可以要求在一定期間內(nèi)執(zhí)業(yè)有重大質(zhì)量問題的人員，不得晉升合伙人，即使后期該人員的執(zhí)業(yè)質(zhì)量得到全面提升，也不可恢復(fù)晉升機(jī)會
D、會計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)直接或變相以分所、部門、合伙人所在團(tuán)隊(duì)作為利潤中心進(jìn)行收益分配
【答案】
C【解析】
會計(jì)師事務(wù)所可以制定政策和程序，要求在一定期間內(nèi)執(zhí)業(yè)有重大質(zhì)量問題的人員，不得被提名晉升為合伙人。如果在經(jīng)過適當(dāng)?shù)钠陂g后，該人員的執(zhí)業(yè)質(zhì)量已經(jīng)得到全面提升，能夠滿足晉升合伙人的標(biāo)準(zhǔn)，該人員可以恢復(fù)晉升機(jī)會。更多推薦：
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