2023年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（四）

【點(diǎn)評】本題考查“控制變更時的特殊考慮”。選項C，對內(nèi)部控制審計而言，如果新控制實現(xiàn)了相關(guān)控制目標(biāo)，且運(yùn)行了足夠長的時間，注冊會計師能夠通過對該控制進(jìn)行測試評價其設(shè)計和運(yùn)行的有效性，則無須測試被取代的控制。

多選題

下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段的有（?。?。

A、法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計單位不將某些實體納入內(nèi)部控制的評價范圍，注冊會計師未將這些實體納入內(nèi)部控制審計的范圍 

B、審計過程中注意到非財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷 

C、注冊會計師可能知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的對內(nèi)部控制有重大影響的事項 

D、企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對要素的列報不完整或不恰當(dāng) 

多選題

下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制審計中控制測試的說法中，正確的有（?。?。

A、如果控制的運(yùn)行頻率為每周1次，測試的最小樣本規(guī)模區(qū)間應(yīng)為2～5 

B、在將控制運(yùn)行的總次數(shù)作為一個總體時，應(yīng)當(dāng)確定擬測試的控制具有同質(zhì)性 

C、控制必須毫無偏差地運(yùn)行，才被認(rèn)為有效 

D、信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行 

多選題

被審計單位在基準(zhǔn)日前對存在缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，下列相關(guān)說法中，正確的有（　）。

A、如果整改后的控制運(yùn)行有效，注冊會計師應(yīng)當(dāng)?shù)贸隹刂朴行У慕Y(jié)論 

B、對于運(yùn)行頻率為每天多次的控制，整改后控制的最少運(yùn)行次數(shù)為25次 

C、如果整改后的控制尚未運(yùn)行足夠長的時間，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷 

D、對于運(yùn)行頻率為每天1次的控制，整改后控制運(yùn)行的最短期間為20天，且最少測試20個 

多選題

下列各項中，屬于影響控制缺陷嚴(yán)重程度的因素有（?。?。

A、控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大小 

B、因一項或多項控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小 

C、錯報是否發(fā)生及金額大小 

D、所涉及的賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì) 

單選題

在整合審計中，下列有關(guān)控制測試時間安排的說法中，錯誤的是（?。?。

A、控制測試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致 

B、對控制有效性測試的實施時間越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力 

C、在測試控制在整個會計年度的運(yùn)行有效性時，注冊會計師可以進(jìn)行期中測試，然后對剩余期間實施前推測試 

D、實施的測試需要盡量集中在基準(zhǔn)日 

多選題

下列各項因素中，影響控制缺陷嚴(yán)重程度的有（?。?。

A、錯報是否發(fā)生及金額大小 

B、因一項或多項控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小 

C、控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大小 

D、所涉及的賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)受控制缺陷影響的財務(wù)報表金額或交易總額