2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（四）

【點(diǎn)評(píng)】本題考查“控制變更時(shí)的特殊考慮”。選項(xiàng)C，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)而言，如果新控制實(shí)現(xiàn)了相關(guān)控制目標(biāo)，且運(yùn)行了足夠長(zhǎng)的時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠通過對(duì)該控制進(jìn)行測(cè)試評(píng)價(jià)其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則無須測(cè)試被取代的控制。

多選題

下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的有（　）。

A、法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將這些實(shí)體納入內(nèi)部控制審計(jì)的范圍 

B、審計(jì)過程中注意到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷 

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的對(duì)內(nèi)部控制有重大影響的事項(xiàng) 

D、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng) 

多選題

下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中控制測(cè)試的說法中，正確的有（?。?。

A、如果控制的運(yùn)行頻率為每周1次，測(cè)試的最小樣本規(guī)模區(qū)間應(yīng)為2～5 

B、在將控制運(yùn)行的總次數(shù)作為一個(gè)總體時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定擬測(cè)試的控制具有同質(zhì)性 

C、控制必須毫無偏差地運(yùn)行，才被認(rèn)為有效 

D、信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行 

多選題

被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，下列相關(guān)說法中，正確的有（?。?。

A、如果整改后的控制運(yùn)行有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)?shù)贸隹刂朴行У慕Y(jié)論 

B、對(duì)于運(yùn)行頻率為每天多次的控制，整改后控制的最少運(yùn)行次數(shù)為25次 

C、如果整改后的控制尚未運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷 

D、對(duì)于運(yùn)行頻率為每天1次的控制，整改后控制運(yùn)行的最短期間為20天，且最少測(cè)試20個(gè) 

多選題

下列各項(xiàng)中，屬于影響控制缺陷嚴(yán)重程度的因素有（　）。

A、控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性的大小 

B、因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小 

C、錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生及金額大小 

D、所涉及的賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì) 

單選題

在整合審計(jì)中，下列有關(guān)控制測(cè)試時(shí)間安排的說法中，錯(cuò)誤的是（?。?。

A、控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致 

B、對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施時(shí)間越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力 

C、在測(cè)試控制在整個(gè)會(huì)計(jì)年度的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以進(jìn)行期中測(cè)試，然后對(duì)剩余期間實(shí)施前推測(cè)試 

D、實(shí)施的測(cè)試需要盡量集中在基準(zhǔn)日 

多選題

下列各項(xiàng)因素中，影響控制缺陷嚴(yán)重程度的有（?。?。

A、錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生及金額大小 

B、因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小 

C、控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性的大小 

D、所涉及的賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)受控制缺陷影響的財(cái)務(wù)報(bào)表金額或交易總額