注冊會計師《審計》每日一練：溝通要求（2022.08.01）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：了了 2022/08/01 09:34:32　字體：大小

任何事情的出現(xiàn)，如果遲一步、或是早一步，一切命運都將是另外的樣子。2022年注冊會計師考試備考已經(jīng)開始。按照學習計劃嚴格執(zhí)行，加油！來試一下今天的注冊會計師考試《審計》每日一練吧！

多選題

下列各項中，注冊會計師應當與治理層溝通的有（?。?/p>

A、注冊會計師發(fā)現(xiàn)的可能導致財務報表重大錯報的員工舞弊行為

B、被審計單位組織結(jié)構中處于較低職位的員工挪用小額公款

C、影響審計報告形式和內(nèi)容的情形

D、注冊會計師識別出的特別風險

查看答案解析

【答案】

ACD

【解析】

選項B雖然是舞弊行為，但是因該事項不重要，與適當層級的管理層溝通即可，不必與治理層溝通。如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能導致財務報表出現(xiàn)重大錯報的其他人員，注冊會計師應當及時就此類事項與治理層溝通。
【點評】舞弊和違反法律法規(guī)的溝通要求對比

事項	舞弊	違反法律法規(guī)行為
與管理層溝通	除非法律法規(guī)禁止，所有舞弊都與管理層溝通，即使不重要	如果懷疑存在違法行為，應當就此與適當層級的管理層和治理層進行討論，以獲取額外審計證據(jù)，除非法律法規(guī)禁止
與治理層溝通	舞弊涉及管理層、在內(nèi)控中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能導致財務報表出現(xiàn)重大錯報的其他人員，應當與治理層溝通	不必溝通明顯不重要的事項；懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，應當向?qū)徲嬑瘑T會或監(jiān)事會通報
與被審計單位之外的適當機構的溝通	應當確定是否向適當機構報告	對于嚴重違反法律法規(guī)行為，應考慮是否向被審計單位以外的適當機構報告

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