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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》每日一練：違反法律法規(guī)行為（2022.07.26）
2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考已經(jīng)揚(yáng)帆起航，遇到一些問題和疑惑，千萬不要退縮，而要越挫越勇！正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校也會(huì)一如既往地支持和幫助大家，下邊是網(wǎng)校整理的今日份的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》每日一練，祝您學(xué)習(xí)愉快！
單選題
下列關(guān)于對(duì)識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的溝通和報(bào)告的說法中，錯(cuò)誤的是（?。?。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的事項(xiàng)采用口頭溝通方式，應(yīng)當(dāng)形成溝通記錄并作為審計(jì)工作底稿保存
B、如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)通報(bào)
C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出違反法律法規(guī)的事項(xiàng)，但無法確定向誰報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮是否需要向外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告或征詢法律意見
D、如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在完成審計(jì)工作前向治理層通報(bào)
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
選項(xiàng)D，如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)“盡快”向治理層通報(bào)。選項(xiàng)A，溝通通常采用書面形式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將文件副本作為工作底稿；如果采用口頭溝通方式，應(yīng)形成溝通記錄，并作為審計(jì)工作底稿保存。
【點(diǎn)評(píng)】舞弊和違反法律法規(guī)的溝通要求對(duì)比
| 事項(xiàng) | 舞弊 | 違反法律法規(guī)行為 |
| 與管理層溝通 | 除非法律法規(guī)禁止，所有舞弊都與管理層溝通，即使不重要 | 如果懷疑存在違法行為，應(yīng)當(dāng)就此與適當(dāng)層級(jí)的管理層和治理層進(jìn)行討論，以獲取額外審計(jì)證據(jù)，除非法律法規(guī)禁止 |
| 與治理層溝通 | 舞弊涉及管理層、在內(nèi)控中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的其他人員，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通 | 不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)； 懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)通報(bào) |
| 與被審計(jì)單位之外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)的溝通 | 應(yīng)當(dāng)確定是否向適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告 | 對(duì)于嚴(yán)重違反法律法規(guī)行為，應(yīng)考慮是否向被審計(jì)單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告 |
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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