注冊會計師《審計》每日一練：違反法律法規(guī)行為（2022.07.26）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：園子 2022/07/26 09:21:17　字體：大小

2022年注冊會計師考試備考已經(jīng)揚帆起航，遇到一些問題和疑惑，千萬不要退縮，而要越挫越勇！正保會計網(wǎng)校也會一如既往地支持和幫助大家，下邊是網(wǎng)校整理的今日份的注冊會計師考試《審計》每日一練，祝您學(xué)習(xí)愉快！

單選題

下列關(guān)于對識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的溝通和報告的說法中，錯誤的是（?。?。

A、注冊會計師針對被審計單位違反法律法規(guī)的事項采用口頭溝通方式，應(yīng)當(dāng)形成溝通記錄并作為審計工作底稿保存

B、如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位審計委員會或監(jiān)事會等更高層級的機(jī)構(gòu)通報

C、如果注冊會計師識別出違反法律法規(guī)的事項，但無法確定向誰報告時，應(yīng)當(dāng)考慮是否需要向外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告或征詢法律意見

D、如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在完成審計工作前向治理層通報

查看答案解析

【答案】

【解析】

選項D，如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)“盡快”向治理層通報。選項A，溝通通常采用書面形式，注冊會計師將文件副本作為工作底稿；如果采用口頭溝通方式，應(yīng)形成溝通記錄，并作為審計工作底稿保存。
【點評】舞弊和違反法律法規(guī)的溝通要求對比

事項	舞弊	違反法律法規(guī)行為
與管理層溝通	除非法律法規(guī)禁止，所有舞弊都與管理層溝通，即使不重要	如果懷疑存在違法行為，應(yīng)當(dāng)就此與適當(dāng)層級的管理層和治理層進(jìn)行討論，以獲取額外審計證據(jù)，除非法律法規(guī)禁止
與治理層溝通	舞弊涉及管理層、在內(nèi)控中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的其他人員，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通	不必溝通明顯不重要的事項；懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬑瘑T會或監(jiān)事會通報
與被審計單位之外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)的溝通	應(yīng)當(dāng)確定是否向適當(dāng)機(jī)構(gòu)報告	對于嚴(yán)重違反法律法規(guī)行為，應(yīng)考慮是否向被審計單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報告

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