注冊會計師《會計》每日一練：所得稅（2021.08.19）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：小鄒 2021/08/19 11:03:10　字體：大小

因為堅持，才會有破繭成蝶這樣美好的故事。作為2021年注會備考人，我們也想為自己爭取一個完美的結(jié)局。為此，正保會計網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了注會《會計》科目每日一練，請大家一起來練習(xí)！

單選題

A公司適用的所得稅稅率為25%。2×20年1月1日A公司將其某自用房屋對外出租，該房屋的成本為750萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值等于賬面價值，均為600萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價值，A公司采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。該項投資性房地產(chǎn)在2×20年12月31日的公允價值為900萬元。2×20年稅前會計利潤為1 000萬元。該項投資性房地產(chǎn)在2×21年12月31日的公允價值為850萬元。2×21年稅前會計利潤為1 000萬元。假定該房屋稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與自用時的會計規(guī)定相同；企業(yè)2×20年期初遞延所得稅負(fù)債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。假定不存在其他差異。下列有關(guān)A公司2×20年12月31日所得稅的會計處理，不正確的是（　）。

A、2×20年末“遞延所得稅負(fù)債”余額為84.375萬元

B、2×20年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用為84.375萬元

C、2×20年應(yīng)交所得稅為250萬元

D、2×20年所得稅費用為250萬元

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【答案】

【解析】

選項A，2×20年年末投資性房地產(chǎn)賬面價值＝900（萬元），計稅基礎(chǔ)＝750－750÷20×5＝562.5（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異＝900－562.5＝337.5（萬元），“遞延所得稅負(fù)債”余額＝337.5×25%＝84.375（萬元）；選項B，“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝84.375－0＝84.375（萬元），確認(rèn)遞延所得稅費用；選項C，應(yīng)交所得稅＝（1 000－300－750÷20）×25%＝165.625（萬元）；選項D，所得稅費用＝165.625＋84.375＝250（萬元）。

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