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注冊會計(jì)師《會計(jì)》每日一練：消費(fèi)稅（05.04）
注會學(xué)習(xí)是個(gè)漫長而艱辛的過程，承受得住艱辛，忍耐得住寂寞，唯有不變的堅(jiān)持，才讓我們一步步變成更優(yōu)秀的自己。信念和斗志宜聚，懈怠和悲觀宜散；我們的斗志因信念而燃起，不懈怠、不悲觀，落實(shí)每一個(gè)知識點(diǎn)。以下是網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備的2021注會《會計(jì)》科目每日一練，別再猶豫，趕緊操練起來吧~
多選題
2× 20年，甲公司委托B公司加工材料一批，發(fā)出原材料實(shí)際成本為50 000萬元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)4 000萬元（不含增值稅）。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資（非金銀首飾），該應(yīng)稅物資在受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)B公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率 13%，消費(fèi)稅稅率為10%。不考慮其他因素。委托B公司加工材料已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，下列關(guān)于該委托加工材料收回后入賬價(jià)值和受托方代收代繳的應(yīng)交消費(fèi)稅表述正確的有（ ）。
A、受托方代收代繳的消費(fèi)稅為6 000萬元
B、受托方代收代繳的消費(fèi)稅為5 000萬元
C、委托加工材料收回后入賬價(jià)值為60 000萬元
D、委托加工材料收回后入賬價(jià)值為54 000萬元
查看答案解析
【答案】
AC 【解析】
將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，收回時(shí)已經(jīng)由受托方代收代繳了消費(fèi)稅，所以收回的應(yīng)稅消費(fèi)品在移送生產(chǎn)時(shí)不再征收消費(fèi)稅，對繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)征收消費(fèi)稅，符合抵扣規(guī)定的，可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)的已納消費(fèi)稅。 但是題中是委托加工收回后繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，所以將消費(fèi)稅進(jìn)入成本。 委托加工材料由受托方代收代繳的消費(fèi)稅＝[（50 000＋4 000）/（1－10%）]×10%＝6 000（萬元），收回后的入賬價(jià)值＝50 000＋4 000＋6000＝60 000（萬元）。 點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線測試”>>
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注冊會計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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