注冊會計師《會計》每日一練：消費稅（05.04）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2021/05/04 09:22:46　字體：大小

注會學習是個漫長而艱辛的過程，承受得住艱辛，忍耐得住寂寞，唯有不變的堅持，才讓我們一步步變成更優(yōu)秀的自己。信念和斗志宜聚，懈怠和悲觀宜散；我們的斗志因信念而燃起，不懈怠、不悲觀，落實每一個知識點。以下是網(wǎng)校為大家準備的2021注會《會計》科目每日一練，別再猶豫，趕緊操練起來吧~

多選題

2× 20年，甲公司委托B公司加工材料一批，發(fā)出原材料實際成本為50 000萬元。完工收回時支付加工費4 000萬元（不含增值稅）。該材料屬于消費稅應稅物資（非金銀首飾），該應稅物資在受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應稅消費品。假設B公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率 13%，消費稅稅率為10%。不考慮其他因素。委托B公司加工材料已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，下列關于該委托加工材料收回后入賬價值和受托方代收代繳的應交消費稅表述正確的有（?。?。

A、受托方代收代繳的消費稅為6 000萬元

B、受托方代收代繳的消費稅為5 000萬元

C、委托加工材料收回后入賬價值為60 000萬元

D、委托加工材料收回后入賬價值為54 000萬元

查看答案解析

【答案】

【解析】

將委托加工收回的應稅消費品繼續(xù)用于生產(chǎn)應稅消費品的，收回時已經(jīng)由受托方代收代繳了消費稅，所以收回的應稅消費品在移送生產(chǎn)時不再征收消費稅，對繼續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品銷售時征收消費稅，符合抵扣規(guī)定的，可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)的已納消費稅。但是題中是委托加工收回后繼續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品，所以將消費稅進入成本。委托加工材料由受托方代收代繳的消費稅＝[（50 000＋4 000）/（1－10%）]×10%＝6 000（萬元），收回后的入賬價值＝50 000＋4 000＋6000＝60 000（萬元）。

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