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注冊會計(jì)師《會計(jì)》每日一練：有關(guān)所得稅的會計(jì)處理（07.01）
一日之計(jì)在于晨，各位備考注冊會計(jì)師《會計(jì)》的考生們，新一天的努力就從《每日一練》開始吧，《每日一練》習(xí)題以知識點(diǎn)為單元，針對知識點(diǎn)做深入解析，讓大家每天都能進(jìn)行高質(zhì)量習(xí)題練習(xí)，陪你走過漫長的備考之路。
單選題
甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×17年末，甲公司持有乙公司30%股權(quán)并具有重大影響，采用權(quán)益法核算，其初始投資成本為1 000萬元。截至2×17年12月31日，甲公司該股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1 900萬元，其中，因乙公司2×17年實(shí)現(xiàn)凈利潤，甲公司按持股比例計(jì)算確認(rèn)增加的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值300萬元，因乙公司持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（不屬于非交易性權(quán)益工具投資）本年公允價(jià)值變動增加的其他綜合收益，甲公司按持股比例計(jì)算確認(rèn)增加的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值80萬元，其他長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整全部為按持股比例計(jì)算享有乙公司以前年度的凈利潤。 甲公司計(jì)劃于2×18年出售該項(xiàng)股權(quán)投資，出售計(jì)劃已經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，預(yù)計(jì)2×18年2月辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)過戶手續(xù)，售價(jià)為2 600萬元。2×17年12月31日，甲公司將其劃分為持有待售非流動資產(chǎn)。稅法規(guī)定，居民企業(yè)間的股息、紅利免稅。甲公司2×17年末有關(guān)所得稅的會計(jì)處理中，不正確的是（ ）。
A、長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1 900萬元、計(jì)稅基礎(chǔ)為1 000萬元
B、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債95萬元
C、確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用95萬元
D、確認(rèn)其他綜合收益－20萬元
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝1 900（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝1 000（萬元），形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，由于甲公司計(jì)劃于2×18年出售該項(xiàng)股權(quán)投資，且股東大會已經(jīng)批準(zhǔn)，因此需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。以前年度的凈利潤不影響當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額，所以2×17年遞延所得稅負(fù)債＝（300＋80）×25%＝95（萬元）。 借：所得稅費(fèi)用 （300×25%）75 其他綜合收益 （80×25%）20 貸：遞延所得稅負(fù)債 95 點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線測試”>>
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注冊會計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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