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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：企業(yè)所得稅（6.12）
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多選題
甲公司所得稅稅率為25%。2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2012年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出，2011年度所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成。（1）甲公司2011年12月31日涉及一項(xiàng)訴訟案件，甲公司的法律顧問認(rèn)為，估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)為100萬元。甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。（2）2012年3月14日法院作出判決，甲公司應(yīng)支付賠償140萬元，另支付訴訟費(fèi)用10萬元。（3）假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際支出時(shí)允許稅前扣除。（4）假定甲公司各年稅前會(huì)計(jì)利潤為5 000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整。假定甲公司不服并上訴至上一級(jí)法院。甲公司的法律顧問認(rèn)為，二審判決很可能維持一審判決。甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有（?。?/p>
A、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，調(diào)整增加2011年遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元
B、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2011年?duì)I業(yè)外支出40萬元和管理費(fèi)用10萬元
C、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，繼續(xù)確認(rèn)2011年預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元
D、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，不調(diào)整2011年應(yīng)交所得稅
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【答案】
ABCD【解析】
甲公司2011年年末的會(huì)計(jì)分錄為：借：營業(yè)外支出 100 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 100借：遞延所得稅資產(chǎn)（100×25%）25 貸：所得稅費(fèi)用 25作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的未決訴訟，如果判決發(fā)生在所得稅匯算清繳之前，可以調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅的金額，如果在匯算清繳之后，應(yīng)直接調(diào)整本年度的應(yīng)交所得稅的金額。本題發(fā)生在匯算清繳之前，所以需要調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅。2011年實(shí)現(xiàn)利潤總額5000萬元，應(yīng)納稅所得額＝5000＋100＝5100（萬元）；應(yīng)交所得稅＝5100×25%＝1275（萬元），分錄為：借：所得稅費(fèi)用 1275 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 12752011年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用總額＝－25 1275＝1250（萬元）2012年法院已經(jīng)作出判決，但甲公司不服并上訴至上一級(jí)法院，該案尚未執(zhí)行，無需支付賠償款，所以需補(bǔ)提預(yù)計(jì)負(fù)債。2012年的會(huì)計(jì)分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出 40 ——調(diào)整管理費(fèi)用 10 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 50借：遞延所得稅資產(chǎn) （50×25%）12.5 貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 12.5點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線測試”>>
注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《審計(jì)》（6.12）
注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《稅法》（6.12）
注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（6.12）
注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《財(cái)務(wù)成本管理》（6.12）
注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》（6.12）
注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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