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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》每日一練：所得稅的計(jì)算
單選題
◎甲公司2010年12月31日購(gòu)入價(jià)值500萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。各年利潤(rùn)總額均為1 000萬(wàn)元，適用所得稅稅率為25%.甲公司下列有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（?。?。
A、2011年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為25萬(wàn)元
B、2012年末累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為120萬(wàn)元
C、2012年遞延所得稅費(fèi)用為5萬(wàn)元
D、2012年利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為5萬(wàn)元
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：所得稅的計(jì)算。
2011年末：賬面價(jià)值＝500－500/5＝400（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－500×40%＝300（萬(wàn)元）；應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝100×25%＝25（萬(wàn)元）。2012年末：賬面價(jià)值＝500－500/5×2＝300（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝300－300×40%＝180（萬(wàn)元）；資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債余額＝120×25%＝30（萬(wàn)元）；遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝30－25＝5（萬(wàn)元），即遞延所得稅費(fèi)用5萬(wàn)元。因不存在非暫時(shí)性差異等特殊因素，確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝1 000×25%＝250（萬(wàn)元）。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2013-10-05
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