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注冊會計師考試《稅法》每日一練：企業(yè)所得稅捐贈
單選題
某居民企業(yè)2011年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額2800萬元，發(fā)生銷售成本2000萬元、財務(wù)費(fèi)用150萬元、管理費(fèi)用400萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，未包含相關(guān)稅金及附加），上繳增值稅60萬元、消費(fèi)稅140萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元、教育費(fèi)附加6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈10萬元。該企業(yè)在計算2011年度應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈的金額是（?。┤f元。
A、2.25
B、8.76
C、1.24
D、10
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅捐贈的知識點(diǎn)。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予扣除。這里的年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。
利潤總額＝2800－2000－150－400－140－14－6－7－10＝73（萬元）
公益性捐贈支出扣除限額＝73×12％＝8.76（萬元），實(shí)際發(fā)生10萬元，根據(jù)限額扣除。
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注冊會計師：每日一練《財務(wù)成本管理》（2013-07-22）
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正保會計網(wǎng)校
2013-07-22
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