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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練：企業(yè)所得稅捐贈(zèng)
單選題
某居民企業(yè)2011年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額2800萬(wàn)元，發(fā)生銷售成本2000萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元、管理費(fèi)用400萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，未包含相關(guān)稅金及附加），上繳增值稅60萬(wàn)元、消費(fèi)稅140萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元、教育費(fèi)附加6萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門(mén)罰款7萬(wàn)元、通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)10萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算2011年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的金額是（?。┤f(wàn)元。
A、2.25
B、8.76
C、1.24
D、10
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅捐贈(zèng)的知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12％的部分，準(zhǔn)予扣除。這里的年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。
利潤(rùn)總額＝2800－2000－150－400－140－14－6－7－10＝73（萬(wàn)元）
公益性捐贈(zèng)支出扣除限額＝73×12％＝8.76（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，根據(jù)限額扣除。
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（2013-07-22）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2013-07-22
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