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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練：應(yīng)納所得稅稅額
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單選題
某工業(yè)企業(yè)2013年度全年銷售收入為1800萬(wàn)元，下屬汽車隊(duì)運(yùn)輸勞務(wù)收入300萬(wàn)元，投資于境內(nèi)居民企業(yè)取得權(quán)益性投資收益60萬(wàn)元。發(fā)生銷售成本1000萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元、管理費(fèi)用220萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元）、銷售費(fèi)用300萬(wàn)元、繳納營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元、繳納增值稅115萬(wàn)元、繳納城市維護(hù)建設(shè)稅9.1萬(wàn)元、繳納教育費(fèi)附加3.9萬(wàn)元、繳納地方教育附加2.6萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中合同違約金支出10萬(wàn)元、通過公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐款25萬(wàn)元，則該企業(yè)2013年度應(yīng)納所得稅稅額為（?。?。
A、96.63萬(wàn)元
B、106.75萬(wàn)元
C、78萬(wàn)元
D、100.98萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（1800＋300）×5‰＝10.5（萬(wàn)元）<50×60%＝30（萬(wàn)元），只能扣除10.5萬(wàn)元。
企業(yè)2013年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝1800＋300＋60－1000－150－220－300－15－9.1－3.9－2.6－10－25＝424.4（萬(wàn)元）
捐贈(zèng)限額＝424.4×12%＝50.93（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生25萬(wàn)元，可以全額扣除。
企業(yè)2013年度應(yīng)納稅所得額＝424.4＋（50－10.5）－60＝403.9（萬(wàn)元）
企業(yè)2013年度應(yīng)納所得稅＝403.9×25%＝100.98（萬(wàn)元）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2014-11-24
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