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2015年注冊會計師考試《稅法》每日一練：應納稅所得額
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單選題
某居民企業(yè)2013年實際支出的工資、薪金總額為150萬元，福利費本期發(fā)生20萬元，撥繳的工會經(jīng)費3萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費4.50萬元，該企業(yè)在計算2013年應納稅所得額時，應調(diào)整的應納稅所得額為（?。┤f元。
A、0
B、0.75
C、9.75
D、5.50
【正確答案】B
【答案解析】福利費扣除限額為150×14%＝21（萬元），實際發(fā)生20萬元，準予扣除20萬元；工會經(jīng)費扣除限額＝150×2%＝3（萬元），實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除；職工教育經(jīng)費扣除限額＝150×2.5%＝3.75（萬元），實際發(fā)生4.50萬元，準予扣除3.75萬元。
應調(diào)整增加應納稅所得額＝4.50－3.75＝0.75（萬元）。
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2014-11-20）
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》（2014-11-20）
注冊會計師：每日一練《經(jīng)濟法》（2014-11-20）
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正保會計網(wǎng)校
2014-11-20
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