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2014年注冊會計師考試《會計》每日一練：遞延所得稅負債
多選題
A公司于2008年12月31日取得一棟寫字樓并對外經(jīng)營出租，取得時的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計量，采用直線法按20年計提折舊，預(yù)計無殘值，稅法折舊與會計一致；2010年1月1日，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式條件，2010年1月1日的公允價值為2100萬元，2010年年末公允價值為1980萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25%，則下列說法正確的有（ ）。
A、2010年初應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元
B、2010年初應(yīng)確認遞延所得稅負債50萬元
C、2010年末應(yīng)確認遞延所得稅負債45萬元
D、2010年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債5萬元
E、2010年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債50萬元，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)30萬元
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的知識點是：遞延所得稅負債的確認和計量。2010年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價值＝2100（萬元），計稅基礎(chǔ)＝2000－2000/20＝1900（萬元），應(yīng)確認的遞延所得稅負債＝（2100－1900）×25%＝50（萬元）；
2010年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價值＝1980（萬元），計稅基礎(chǔ)＝2000－2000/20×2＝1800（萬元），遞延所得稅負債余額＝（1980－1800）×25%＝45（萬元），2010年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債5萬元。
注冊會計師：每日一練《財務(wù)成本管理》（2014-06-06）
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正保會計網(wǎng)校
2014-06-06
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