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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練：應(yīng)納所得稅額
單選題
某企業(yè)2012年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，在全年已預(yù)繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（?。┤f元。
A、10
B、12
C、5
D、79
【正確答案】C
【答案解析】該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額＝（200＋100）×25%＝75（萬元），境外已納稅款扣除限額＝（200＋100）×25%×100÷（200＋100）＝25（萬元），境外實(shí)納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳50萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額＝75－20－50＝5（萬元）
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（2014-03-20）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2014-03-20
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