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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練：企業(yè)所得稅
單選題
北京市某企業(yè)2012年發(fā)生的合理的工資、薪金總額為300萬(wàn)元，其中包括支付給殘疾職工工資25萬(wàn)元；發(fā)生職工福利費(fèi)、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)分別為45萬(wàn)元、6萬(wàn)元和5萬(wàn)元。該企業(yè)2012年企業(yè)所得稅前可以扣除的工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”共計(jì)（?。┤f(wàn)元。
A、345
B、378
C、356
D、324
【正確答案】B
【答案解析】殘疾人員工資可以加計(jì)扣除100%。所以可以扣除的工資總額為325萬(wàn)元。
職工福利費(fèi)扣除限＝300×14%＝42（萬(wàn)元），小于實(shí)際發(fā)生額45萬(wàn)元，按照42萬(wàn)元稅前扣除；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝300×2%＝6（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額6萬(wàn)元，允許據(jù)實(shí)扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額＝300×2.5%＝7.5（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額為5萬(wàn)元，據(jù)實(shí)扣除。
稅前可以扣除的工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”＝325＋42＋6＋5=378（萬(wàn)元）
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（2014-03-13）
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2014-03-13
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