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2016注冊會計師《會計》每日一練：會計處理（3.24）
多選題
丙公司為國有大型企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，預計在未來期間不會發(fā)生變化。2011年1月1日開始執(zhí)行新會計準則體系。同時經(jīng)董事會和股東大會批準，于2011年1月1日開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化。2011年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用3 000萬元計入無形資產(chǎn)，2011年攤銷計入管理費用300萬元。稅法規(guī)定，研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。不考慮其他因素，下列關于丙公司會計處理中，正確的是（?。?。
A、對2011年度資本化開發(fā)費用形成的無形資產(chǎn)的計稅基礎是4 050萬元
B、對2011年度資本化開發(fā)費用形成的無形資產(chǎn)無需確認遞延所得稅資產(chǎn)
C、對2011年度資本化開發(fā)費用形成的無形資產(chǎn)的計稅基礎是4 500萬元
D、對2011年度資本化開發(fā)費用形成的無形資產(chǎn)應確認遞延所得稅資產(chǎn)337.5萬元
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查知識點：會計政策變更的會計處理。
研發(fā)支出形成無形資產(chǎn)的按150%加計攤銷。稅法的攤銷額=3000×150%/10=300×150%。攤銷1年后的計稅基礎=攤銷前的計稅基礎3 000×150%－攤銷額300×150%=4050（萬元），所以選項A正確；對2011年度資本化開發(fā)費用形成的無形資產(chǎn)不應確認遞延所得稅資產(chǎn)。資本化開發(fā)費用的賬面價值是2 700萬元，計稅基礎是4 050萬元，但是該資產(chǎn)并非產(chǎn)生于企業(yè)合并，同時在初始確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，無需確認遞延所得稅資產(chǎn)，所以B正確。
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正保會計網(wǎng)校
2016-03-24
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