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2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：會(huì)計(jì)處理（3.24）
多選題
丙公司為國(guó)有大型企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。2011年1月1日開(kāi)始執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。同時(shí)經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于2011年1月1日開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。2011年發(fā)生符合資本化條件的開(kāi)發(fā)費(fèi)用3 000萬(wàn)元計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，2011年攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用300萬(wàn)元。稅法規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。不考慮其他因素，下列關(guān)于丙公司會(huì)計(jì)處理中，正確的是（?。?/p>
A、對(duì)2011年度資本化開(kāi)發(fā)費(fèi)用形成的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是4 050萬(wàn)元
B、對(duì)2011年度資本化開(kāi)發(fā)費(fèi)用形成的無(wú)形資產(chǎn)無(wú)需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
C、對(duì)2011年度資本化開(kāi)發(fā)費(fèi)用形成的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是4 500萬(wàn)元
D、對(duì)2011年度資本化開(kāi)發(fā)費(fèi)用形成的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)337.5萬(wàn)元
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理。
研發(fā)支出形成無(wú)形資產(chǎn)的按150%加計(jì)攤銷(xiāo)。稅法的攤銷(xiāo)額=3000×150%/10=300×150%。攤銷(xiāo)1年后的計(jì)稅基礎(chǔ)=攤銷(xiāo)前的計(jì)稅基礎(chǔ)3 000×150%－攤銷(xiāo)額300×150%=4050（萬(wàn)元），所以選項(xiàng)A正確；對(duì)2011年度資本化開(kāi)發(fā)費(fèi)用形成的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。資本化開(kāi)發(fā)費(fèi)用的賬面價(jià)值是2 700萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)是4 050萬(wàn)元，但是該資產(chǎn)并非產(chǎn)生于企業(yè)合并，同時(shí)在初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，無(wú)需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，所以B正確。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2016-03-24
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