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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練：代收代繳消費(fèi)稅
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單選題
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食30噸，每噸收購價(jià)4000元，共計(jì)支付收購價(jià)款120000元。企業(yè)將收購的糧食從收購地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工糧食白酒。糧食白酒加工完畢，企業(yè)收回2噸糧食白酒時(shí)取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)45000元，加工的糧食白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。則受托方應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為（ ）萬元。
A、1.66
B、4.2
C、3.94
D、3.99
【正確答案】D
【答案解析】從量稅＝2×2000×0.5÷10000＝0.2（萬元）
酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝{[12×（1-13%）＋4.5＋0.2]÷（1-20%）}×20%＋0.2＝3.99（萬元）。
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（2014-09-08）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2014-09-08
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