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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練：企業(yè)所得稅
單選題
假定某企業(yè)2013年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬元，轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得凈收益520萬元，其他業(yè)務(wù)收入120萬元，與收入配比的成本2150萬元，全年發(fā)生銷售費(fèi)用410萬元（其中廣告費(fèi)支出120萬元），管理費(fèi)用230萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出24萬元），利息費(fèi)用170萬元。營(yíng)業(yè)外支出70萬元（其中公益捐款支出40萬元），假設(shè)不存在其他納稅事項(xiàng)，該企業(yè)2013年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A、152.5
B、154.9
C、124.9
D、134.9
【正確答案】B
【答案解析】廣告費(fèi)扣除的限額=（3000+120）×15%=468（萬元），實(shí)際發(fā)生了120萬元，銷售費(fèi)用準(zhǔn)予全部扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=14.4（萬元）<（3000+120）×0.5%=15.6萬元，所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)14.4萬元，管理費(fèi)用允許扣除230-24+14.4=220.4（萬元）；會(huì)計(jì)利潤(rùn)=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610（萬元），捐贈(zèng)限額=610×12%=73.2（萬元），實(shí)際公益捐贈(zèng)支出是40萬元，準(zhǔn)予全部扣除。
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（3000+520+120-2150-410-220.4-170-70）×25%=154.9（萬元）。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2014-07-01
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