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單選題
甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,2013年1月1日,甲公司以一臺生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)換入乙公司的一項長期股權投資。換出固定資產(chǎn)的賬面原價為1200萬元,已計提折舊50萬元,未計提減值準備,公允價值為1250萬元;長期股權投資的賬面價值為1320萬元,未計提減值準備,公允價值為1200萬元;乙公司另外向甲公司支付銀行存款50萬元。甲公司為換入長期股權投資辦理過戶發(fā)生手續(xù)費用5萬元。假定該交換不具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司應確認的非貨幣性資產(chǎn)交換收益(損失以負數(shù)表示)為(?。?/p>
A、212.5萬元
B、-212.5萬元
C、5萬元
D、0萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點:不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換
不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換,甲公司處置生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)所發(fā)生的增值稅應計入成本,不確認損益。本題中換出資產(chǎn)所繳納的增值稅銷項稅額=1250×17%=212.5(萬元),甲公司的賬務處理為:
借:固定資產(chǎn)清理1150
累計折舊50
貸:固定資產(chǎn)1200
借:長期股權投資1317.5
銀行存款45
貸:固定資產(chǎn)清理1150
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(1250×17%)212.5
注冊會計師:每日一練《財務成本管理》(2013-09-07)
注冊會計師:每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》(2013-09-07)
注冊會計師:每日一練《經(jīng)濟法》(2013-09-07)
正保會計網(wǎng)校
2013-09-07
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