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單選題
甲公司是增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,營業(yè)稅稅率為5%。20×3年3月15日甲公司以銀行存款100萬元以及一項(xiàng)公允價(jià)值為700萬元的投資性房地產(chǎn)和一項(xiàng)公允價(jià)值為200萬元的無形資產(chǎn)為對價(jià)取得乙公司持有的A公司60%的股權(quán),此后能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。甲公司為進(jìn)行該企業(yè)合并發(fā)生的法律、審計(jì)、評估咨詢等費(fèi)用共計(jì)20萬元。假定企業(yè)合并前,甲公司和乙公司沒有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日,甲公司作為對價(jià)的投資性房地產(chǎn)是甲公司在20×2年1月1日由自有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的,轉(zhuǎn)換日賬面價(jià)值500萬元,公允價(jià)值600萬元,采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×2年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為650萬元;無形資產(chǎn)的賬面原價(jià)為300萬元,已經(jīng)計(jì)提攤銷60萬元,沒有計(jì)提減值。甲公司因該企業(yè)合并影響20×3年度損益的金額為( )。
A、115萬元
B、45萬元
C、150萬元
D、130萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查知識點(diǎn):非同一控制下企業(yè)合并的處理。
該企業(yè)合并影響甲公司損益的金額=[200-(300-60)-200×5%]+[700-(650-100-50)-50-700×5%]-20=45(萬元)
本題為非同一控制下企業(yè)合并,相關(guān)會計(jì)處理:
借:長期股權(quán)投資——投資成本 1 000
累計(jì)攤銷 60
營業(yè)外支出 50
管理費(fèi)用 20
貸:銀行存款 120
其他業(yè)務(wù)收入 700
無形資產(chǎn) 300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 10
借:其他業(yè)務(wù)成本 500
其他綜合收益 100
公允價(jià)值變動損益 50
貸:投資性房地產(chǎn)——成本 600
——公允價(jià)值變動 50
借:營業(yè)稅金及附加 35
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 35
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