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單選題
A、B公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%,A公司和B公司債務重組有關資料如下:A公司銷售給B公司一批庫存商品,含稅價款為2000萬元,款項尚未收到。債務到期時B公司無法按合同規(guī)定償還債務。經(jīng)雙方協(xié)商,A公司同意B公司用庫存商品和交易性金融資產(chǎn)(股權投資)抵償部分債務后再免除73.5萬元的債務,剩余債務延期2年,并按4%(與實際利率相同)的利率加收利息。
庫存商品公允價值為450萬元(不含增值稅),成本為300萬元;交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為1500萬元(其中成本為1600萬元,公允價值變動減少100萬元),公允價值為1000萬元。A公司已經(jīng)為該應收賬款計提了30萬元的壞賬準備。A公司收到存貨和股權投資分別作為庫存商品和可供出售金融資產(chǎn)核算。下列關于A、B公司債務重組的會計處理中,不正確的是( )。
A、A公司重組后應收賬款的公允價值為473.5 萬元
B、A公司債務重組損失為43.5萬元
C、B公司影響營業(yè)利潤的金額-350萬元
D、B公司債務重組利得73.5萬元
【正確答案】A
【答案解析】選項A,重組后應收賬款的公允價值=2000-450×1.17-1000-73.5=400(萬元);選項B,A公司債務重組損失=73.5-30=43.5(萬元);選項C,B公司影響營業(yè)利潤的金額=(450-300)+(1000-1500)=-350(萬元);選項D,B公司債務重組利得=2000-450×1.17-1000-400=73.5(萬元)。
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2016-7-25
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