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2015注會《稅法》每日一練：應(yīng)納消費(fèi)稅（10.2）
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單選題
某酒廠5月生產(chǎn)銷售果啤40噸，每噸售價2800元。生產(chǎn)糧食白酒200噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額960萬元，同時收取品牌使用費(fèi)40萬元；當(dāng)期月初庫存外購糧食酒精余額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)糧食酒精150萬元，月末庫存外購糧食酒精80萬元。另外，該廠生產(chǎn)一種新開發(fā)的藥酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種藥酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為5%，消費(fèi)稅稅率為10%，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（?。┰?/p>
A、2555166.67
B、1538616.60
C、2197992.74
D、2209616.67
【正確答案】C
【答案解析】果啤屬于啤酒征收消費(fèi)稅；啤酒每噸售價為2800元，因此每噸稅額為220元，所以銷售果啤應(yīng)納消費(fèi)稅為：40×220＝8800（元）；
銷售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝（9600000＋400000÷1.17）×20%＋200×2000×0.5＝2188376.07（元）；
自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費(fèi)稅，無同類產(chǎn)品銷售價格，則按組成計(jì)稅價格計(jì)算消費(fèi)稅，所以廣告樣品使用藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅為：
組成計(jì)稅價格＝35000×0.2×（1＋5%）÷（1－10%）＝8166.67（元）
藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝8166.67×10%＝816.67（元）
合計(jì)應(yīng)納稅額＝8800＋2188376.07＋816.67＝2197992.74（元）
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正保會計(jì)網(wǎng)校
2015-10-02
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